Дело в том, что сам факт причинения ущерба не является основанием прекращения трудового договора по инициативе работодателя; для этого нужно еще решение компетентного органа (см., например, подп. «г» п. 6 ст. 81 ТК РФ). В то же время работник, причинивший ущерб, вправе уволиться по собственному желанию. Тогда работодатель за взысканием ущерба обращается в суд. В случае невыполнения работодателем условий взыскания ущерба (а именно если нарушен месячный срок, в течение которого может быть сделано распоряжение об удержании, либо взыскана сумма, превышающая средний месячный заработок), работник имеет право обратиться в суд, причем, как следует из ч. 2 ст. 248 ТК РФ, минуя комиссию по трудовым спорам. Обратите внимание! Средний заработок исчисляется по правилам ст. 139 ТК РФ в редакции Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ.
Увольнение при смене собственника имущества организации или реорганизации» и «Все что вы хотели знать о сокращениях» Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием нормативных правовых актов.
Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст.
ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.
Инфо
Поэтому прежде чем приступать к взысканию, руководитель организации должен создать специальную комиссию по расследованию и установить факт нарушения, причастность работника к нему и размер причиненного вреда предприятию. По ст. 238 ТК РФ работник обязан возмещать работодателю прямой причиненный ущерб.
Внимание
Нельзя взыскать с заработной платы только суммы упущенной выгоды. Читайте также о том, как удержать из зарплаты недостачу.
КоАП РФ):
Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения выданного ему займа. Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника.
Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д. При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.
! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст.
Документы основания обязует работодателя сначала создать комиссию для расследования и установления суммы материального вреда. С работника необходимо затребовать письменные объяснения произошедшего.
Если он отказывается их дать, нужно составить соответствующий акт. По окончании расследования рекомендуется создать акт с суммами причиненного предприятию ущерба. Ст. 248 ТК РФ гласит, что для взыскания работодатель должен издать распоряжение (приказ). Именно он и будет выступать документальным основанием для удержания из зарплаты. Если работник не согласен выплачивать долг, а сумма ущерба больше его среднемесячного заработка, взыскать задолженность можно только через суд. Тогда документальным основанием будет выступать решение суда.
При таких обстоятельствах дополнительно приказ на удержание не составляется.
Отметим, что положение ст. 137 ТК РФ трактуется некоторыми экспертами как требование работодателя непременно поставить работника в известность о том, что будет произведено удержание по такому-то основанию и в таком-то размере (т. е. по сути спросить его согласие). Отсутствие в ст. 137 ТК РФ указаний на необходимость получения письменного согласия работника позволяет предполагать, что работник считается не оспаривающим удержание, пока он не заявит об этом работодателю. взыскание ущерба при определенных условияХ В следующих случаях удержания хотя и производятся, но с соблюдением месячного срока и при условии, что работник не оспаривает их основание и размер:1) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.
Добровольное возмещение работником ущерба — полное или частичное — возможно только с согласия работодателя. Работник либо с согласия работодателя исправляет поврежденное имущество, либо передает равноценное, либо вносит в кассу работодателя адекватную сумму денег.
Статья 248 ТК РФ допускает возмещение ущерба с рассрочкой платежа, но лишь по соглашению с работодателем. В этом случае работник письменно обязуется с определенной периодичностью вносить оговоренные денежные суммы, погашая долг к обусловленному сторонами сроку.
Если работник не исполняет свое обязательство или увольняется, задолженность взыскивается в судебном порядке. Порядок взыскания ущерба с виновного работника по распоряжению работодателя предусмотрен ст. 248 ТК РФ. Удерживая из зарплаты работника определенные суммы, работодатель должен соблюсти некоторые условия.
При этом соглашение должно быть нотариально заверено, и на его основании работодатель обязан совершать отчисления в предусмотренном положениями соглашения размере, но не выше максимального предела в 70% от зарплаты сотрудника.
В данном случае исполнительный лист является достаточным основанием для проведения удержаний из заработной платы.
При этом таковое решение впоследствии может быть оспорено в судебном порядке.
То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:
До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ч. 2 ст. 238 ТК РФ). Согласно ч. 1 ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. При этом в силу ч. 1 ст.
А, если бы доход виновного лица в месяц составлял 70 тыс. руб., работодателю согласие работника на взыскание не потребуется. Пример заявления Скачать образец заявления о согласии на удержание средств в счет возмещения причиненного ущерба работодателю – word. Приказ о возмещении в счет причиненного вреда предприятию Специальной формы такого документа законодательство не предусматривает. Поэтому оформляется приказ в свободной форме. Однако, есть обязательные пункты, которые рекомендуется в него включить:
По состоянию на: 02.04.2007
Журнал: Справочник кадровика
Год: 2007
Автор: Бондаренко Эльвира Николаевна
Тема: Ограниченная материальная ответственность работника, Полная материальная ответственность
Рубрика: Кадровая практика
Как известно, одной из целей трудового законодательства является защита прав и интересов работников и работодателей (ч. 1 ст. 1 ТК РФ). Выполнение работником своих обязанностей по трудовому договору гарантирует защиту прав работодателя, включая право собственности. Работник, причинивший ущерб имуществу работодателя (в т. ч. имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если он несет ответственность за сохранность этого имущества) или имуществу других работников, обязан его возместить. Эта обязанность названа в ст. 21 ТК РФ в числе основных и вытекает из ст. 8 Конституции РФ, предусматривающей равную защиту всех форм собственности. Взаимной материальной ответственности сторон трудового договора посвящены ст. 232-250 ТК РФ.
Устанавливая такую, казалось бы, жесткую обязанность работника перед работодателем, особенно учитывая их имущественное неравенство, законодатель, тем не менее, счел возможным в определенном смысле облегчить положение работника, несмотря на совершенное им правонарушение. Так, по общему правилу, работник обязан возместить работодателю лишь прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) с него не взыскиваются (ст. 238 ТК РФ). Есть еще ряд щадящих работника законоположений.
Основным видом материальной ответственности работника является ограниченная, в пределах среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ); в ст. 239 ТК РФ установлены обстоятельства, исключающие его материальную ответственность; работодатель, за некоторыми исключениями, имеет право отказаться от взыскания ущерба с работника (ст. 240 ТК РФ).
Если работник все-таки несет полную материальную ответственность, то лишь в определенных законом случаях и опять-таки, как правило, за прямой действительный ущерб. В законодательстве есть и другие обстоятельства, учет которых должен смягчить обязанность работника возместить причиненный им ущерб.
Тем не менее причиненный работодателю имущественный ущерб, как бы то ни было, должен возмещаться. Прежде всего, работодатель должен определить размер причиненного работником ущерба и установить причины его возникновения (ст. 246 и 247 ТК РФ)* Это его обязанность, несоблюдение которой исключает возможность возмещения ущерба.
Проведение проверки - необходимое условие материальной ответственности работника. Кроме того, работодатель обязан истребовать от работника объяснение в письменной форме. Это делается для того, чтобы выяснить причину ущерба и тем самым определить вину работника. Если работник уклоняется отдачи объяснения, составляется соответствующий акт.
варианты возмещения ущерба
Когда размер и причина ущерба выяснены, необходимо определить, каким образом он будет возмещаться.
Установлено несколько порядков возмещения ущерба работником:
- когда факт причинения ущерба им признается и он готов его возместить добровольно;
- когда работник не согласен с фактом причинения ущерба или его размером и обращается в орган по рассмотрению трудовых споров - судебный (спорный) порядок;
- когда ущерб взыскивается работодателем с работника независимо от согласия последнего в бесспорном порядке. В этом случае работник тоже не лишен права обжаловать решение работодателя, но это уже - post factum.
Добровольное возмещение работником ущерба - полное или частичное - возможно только с согласия работодателя. Работник либо с согласия работодателя исправляет поврежденное имущество, либо передает равноценное, либо вносит в кассу работодателя адекватную сумму денег. Статья 248 ТК РФ допускает возмещение ущерба с рассрочкой платежа, но лишь по соглашению с работодателем. В этом случае работник письменно обязуется с определенной периодичностью вносить оговоренные денежные суммы, погашая долг к обусловленному сторонами сроку. Если работник не исполняет свое обязательство или увольняется, задолженность взыскивается в судебном порядке.
Порядок взыскания ущерба с виновного работника по распоряжению работодателя предусмотрен ст. 248 ТК РФ. Удерживая из зарплаты работника определенные суммы, работодатель должен соблюсти некоторые условия.
Прежде всего, в таком порядке может быть взыскан ущерб, не превышающий среднего заработка работника. То есть, если работник несет ограниченную материальную ответственность, применяется именно такой порядок, если, конечно, ущерб не возмещен добровольно. Но и в случае полной материальной ответственности, если сумма причиненного ущерба не больше среднего заработка, она может быть взыскана по ст. 248 ТК РФ. Таким образом, для определения порядка возмещения работником ущерба имеет значение не вид материальной ответственности, а сумма причиненного ущерба.
Другим условием являются установленные законом сроки взыскания. Распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера ущерба.
Наконец, распоряжение об удержании ущерба отдается в отношении работника, который продолжает трудиться у данного работодателя. Дело в том, что сам факт причинения ущерба не является основанием прекращения трудового договора по инициативе работодателя; для этого нужно еще решение компетентного органа (см., например, подп. "г" п. 6 ст. 81 ТК РФ). В то же время работник, причинивший ущерб, вправе уволиться по собственному желанию. Тогда работодатель за взысканием ущерба обращается в суд.
В случае невыполнения работодателем условий взыскания ущерба (а именно если нарушен месячный срок, в течение которого может быть сделано распоряжение об удержании, либо взыскана сумма, превышающая средний месячный заработок), работник имеет право обратиться в суд, причем, как следует из ч. 2 ст. 248 ТК РФ, минуя комиссию по трудовым спорам.
Обратите внимание!
Средний заработок исчисляется по правилам ст. 139 ТК РФ в редакции Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ. В части, не противоречащей ТК РФ, действует Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213
Взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые:
1)
в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
2)
лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
3)
в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
4)
за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ;
5)
организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника (ст. 69 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве"; далее - Закон об исполнительном производстве).
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности (ч. 6 ст. 248 ТК РФ). Таким образом, соединение санкций возможно.
Обратите внимание!
Возможно одновременное привлечение работника к материальной и дисциплинарной или (уголовной, или административной) ответственности
Статья 240 ТК РФ предоставляет работодателю право отказаться от взыскания ущерба с работника. Однако собственник имущества организации может ограничить это право в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, законами, иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами организации. Об этом говорится и в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.06 № 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю".
ТК РФ предусматривает и общий порядок, когда возможно удержание из заработной платы работника по распоряжению работодателя - по каким основаниям и в каких пределах (ст. 137 и 138). Установление такого порядка является важнейшей гарантией по оплате труда работника (ст. 130 ТК РФ) и вообще важнейшей гарантией его трудовых прав
. бесспорный порядок удержания из заработной платы
Обязательства работника, по которым возможно удержание из его заработной платы, можно условно разделить на следующие:
1)
обязательства перед государством (например, п. 4 ст. 226 НК РФ: удержание налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц; ст. 43 Уголовно-исполнительного кодекса РФ: удержание из заработка лица, осужденного к исправительным работам, сумм, установленных приговором суда);
2)
обязательства перед третьими лицами: возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба, причиненного преступлением (ст. 138 ТК РФ), а также удержание алиментов на основании исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ). В этих случаях удержания производятся в бесспорном порядке.
Бесспорный порядок предусмотрен для удержания причиненного ущерба, но, как выше говорилось, с определенными условиями. В случае возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы (абз. 1 ч. 2 ст. 137 ТК РФ), сроки удержания не устанавливаются. Что считать сроком погашения задолженности (возврата аванса) в этом случае? Ведь предполагается не возврат этого аванса, так сказать, в натуре, а его отработка.
Срок в данном случае определен самой ситуацией: работнику выдается аванс в счет его заработной платы, допустим, за текущий месяц. Месяц отработан - значит, задолженность погашена. Следовательно, предельный срок для осуществления удержания нужно отсчитывать со дня окончания месяца, за который будет начисляться зарплата.
Правда, не очень понятно, каким образом работодатель должен узнать о том, что работник не оспаривает основания и размеры удержаний. Идеальной является ситуация, когда работник знает, что работодатель собирается удержать из его заработной платы какие-либо суммы, и не оспаривает (или оспаривает) этот факт. Однако в большинстве случаев работник узнает о факте и размере удержания уже тогда, когда оно произведено.
Отметим, что положение ст. 137 ТК РФ трактуется некоторыми экспертами как требование работодателя непременно поставить работника в известность о том, что будет произведено удержание по такому-то основанию и в таком-то размере (т. е. по сути спросить его согласие).
Отсутствие в ст. 137 ТК РФ указаний на необходимость получения письменного согласия работника позволяет предполагать, что работник считается не оспаривающим удержание, пока он не заявит об этом работодателю.
взыскание ущерба при определенных условияХ
В следующих случаях удержания хотя и производятся, но с соблюдением месячного срока и при условии, что работник не оспаривает их основание и размер:
1)
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях. Если работник своевременно, в трехдневный срок не отчитался за командировку, подотчетные суммы с него могут быть удержаны. Однако в случае погашения задолженности работником (даже с нарушением срока) работодатель обязан их возместить;
2)
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ). Под счетной понимают арифметическую ошибку;
3)
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или пп. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, пп. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. Право работодателя обратиться в этом случае в суд не содержит ни ТК РФ (ст. 391), ни Правила об очередных и дополнительных отпусках (п. 2), утвержденные НКТ СССР 30.04.30 № 169 и действующие в части, не противоречащей ТК РФ. Вместе с тем в п. 1 ст. 3 ГПК РФ говорится, что заинтересованное лицо вправе обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов. Наконец, ст. 8 Конституции РФ устанавливает равную защиту всех форм собственности;
4)
если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. При этом не важно, привлекается ли работник к какому-либо виду юридической ответственности.
пределы удержаний из зарплаты
Статья 138 ТК РФ устанавливает пределы удержания из заработной платы.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику.
Обратите внимание!
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы
Согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве удержания из заработной платы и иных видов доходов должника производятся в ограниченном размере в следующих случаях:
1.
При исполнении исполнительного документа должника может быть удержано не более 50 % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм.
2.
При удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработной платы.
3.
Ограничения размера удержания из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, установленные пп. 1 и 2 настоящей статьи, не применяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70 %.
4.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также приобращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства.
К вопросам №808042., №809649 Материальная ответственность.Здравствуйте, из Ваших ответов я не могу понять. Если вина работника доказана комиссией что он он причинил ущерб на 500 тысяч, получается что все равно работодатель может своим приказом взыскать только один раз сумму в размере 25 000 рублей - средний заработок работника а как быть с остальной суммой. Как оформить взыскание полной суммы ущерба, должно ли быть оформлено согласие работника или работодатель взыскивает только средний заработок в размере 25 000 руб., один раз, а остальное через суд. или работник каждый месяц выплачивает работодателю по 25000 руб. до полного погашения. Работает бесплатно. Спасибо.
Ответ на вопрос:
Для того, чтобы понять понесет ли работник полную материальную ответственность за причиненный ущерб нужно определить относится ли данный случай к случаям перечисленным в статье 243 Трудового кодекса. Это нужно определить прежде всего. Возместить сумму в 500 тысяч полностью работник может только, если это случай полной материальной ответственности. Полная материальная ответственность не зависит от суммы, сумма может быть любой, например 5 тысяч. Что касается порядка взыскания ущерба, то он установлен статьей 248 Трудового кодекса.
1. Полную материальную ответственность работник несет только в случаях определенных статьей 243 Трудового кодекса. Список этих случаев исчерпывающий. К случаям полной материальной ответственности, во-первых, относится случай полной индивидуальной материальной ответственности, которую несет работник, который принят на должность или выполняет работу, которая предусмотрена Перечнем, утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85, с ним заключается договор о матответственности. Во-вторых, полную матответственность могут понести и другие работники организации, но только в остальных случаях прямо установленных статьей 243 Трудового кодекса. Например, если ущерб принесен в состоянии алкогольного опьянения или умышленно.
Ваш работник не относится изначально к матотвевенным работникам в соответствии с Постановлением № 85. Поэтому, для того, чтобы понять полную или ограниченную ответственность он несет, нужно провести проверку случая. И только если это один из случаев полной материальной ответственности, установленных статьей 243 Трудового кодекса, то да, Вы сможете в него взыскать полную сумму 500 тысяч. Для этого проводят проверку в соответствии с требованиями статьи 247 Трудового кодекса. И сделать это можно будет только в судебном порядке.
Если сумму материального ущерба можно установить на основании документов, полученных от контрагентов, комиссию можно не создавать. Например, при ДТП по вине сотрудника сумму материального ущерба можно установить по документам, полученным от страховой и ремонтной компаний.
Факт причинения сотрудником ущерба имуществу организации следует зафиксировать в отдельном акте. Действующее законодательство не обязывает работодателя составлять такой акт. Тем не менее своевременно составленный документ позволит зафиксировать факт ущерба, установить примерную или точную сумму и впоследствии подтвердить ее. Форма акта не закреплена нормативными документами, поэтому его можно составить в .
Сумму ущерба определяйте по рыночным ценам на день причинения ущерба (совершения сотрудником ДТП, обнаружения недостачи и т. п.), действующим в данной местности. При этом ущерб не может быть оценен ниже стоимости имущества по данным бухучета (с учетом износа). Такой порядок установлен Трудового кодекса РФ.
С виновного сотрудника можно взыскать любой прямой действенный ущерб, причиненный работодателю. А именно:
Если сумма ущерба превышает месячный заработок или пропущен месячный срок для издания взыскания, то возмещение ущерба возможно или в добровольном порядке (с согласия сотрудника), или через суд.
Добровольно сотрудник может возместить ущерб как полностью, так и частично. При этом по соглашению сторон допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае сотрудник должен представить работодателю с указанием конкретных сроков платежей. Если в дальнейшем сотрудник решит уволиться и откажется возмещать оставшуюся сумму ущерба, то непогашенную задолженность можно будет взыскать в общем порядке - через суд.
Следует отметить, что с согласия работодателя сотрудник может возмещать ущерб не только деньгами: он может и передать в счет погашения равноценное имущество или обязаться исправить поврежденное.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения сотрудника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия (бездействие), которыми был причинен ущерб.
Вопрос из практики: как определить средний месячный заработок при расчете суммы материального ущерба, которую можно удержать из дохода сотрудника
Законодательство не предусматривает методику расчета среднего месячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (). Поэтому при расчете суммы материального ущерба необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.
Стоимость ущерба, удерживаемого из дохода сотрудника, не должна превышать его среднего месячного заработка (). В данном случае средний месячный заработок следует рассчитывать на основании среднего дневного (часового) заработка и рабочих дней (часов) в течение того месяца, в котором был обнаружен материальный ущерб ( , п. и Положения, утвержденного ).
Пример расчета материального ущерба, взыскиваемого с сотрудника. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен
В январе по вине сотрудника А.С. Кондратьева вышел из строя принтер. Сотрудник несет ограниченную материальную ответственность.
Размер материального ущерба оценен в 12 000 руб.
Средний дневной заработок Кондратьева составляет 900 руб./дн. В январе 17 рабочих дней.
Средний месячный заработок Кондратьева в январе составил 15 300 руб. (900 руб./дн. × 17 дн.).
Поскольку средний месячный заработок больше суммы ущерба, по приказу руководителя с Кондратьева удерживается 12 000 руб. При этом из каждой его зарплаты - не более 20 процентов.
Пример расчета материального ущерба, взыскиваемого с сотрудника. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником заключен
В организации выявлена недостача денег в кассе на сумму 52 000 руб. С кассиром А.В. Дежневой заключен договор о полной материальной ответственности. Она признала свою вину.
Средний заработок Дежневой в месяце обнаружения недостачи - 10 000 руб. Поскольку средний заработок меньше суммы ущерба, по приказу руководителя с Дежневой удерживается 10 000 руб. При этом из каждой ее зарплаты - не более 20 процентов.
В течение пяти месяцев бухгалтер удерживал из зарплаты Дежневой по 2000 руб. Остальную сумму ущерба Дежнева возмещать отказалась и уволилась. За взысканием средств организация обратилась в суд.
Пример расчета зарплаты сотрудника с учетом удержаний в пределах его среднего заработка
12 января 2013 года по вине сотрудника А.С. Кондратьева вышел из строя принтер. С сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности.
Размер материального ущерба оценен в 10 000 руб.
За период с января по декабрь 2012 года Кондратьев отработал 250 дней. За этот период ему начислено 200 000 руб.
В январе 2013 года 17 рабочих дней.
Средняя зарплата Кондратьева за месяц, в котором был нанесен материальный ущерб (январь 2013 года), составляет:
200 000 руб. : 250 дн. × 17 дн. = 13 600 руб.
Поскольку размер материального ущерба не превышает средней зарплаты Кондратьева, с его дохода можно удержать все 10 000 руб.
За январь 2013 года Кондратьеву начислена зарплата в сумме 15 000 руб. Кондратьеву предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (детей у Кондратьева нет).
Сумма НДФЛ за январь 2013 года составляет:
(15 000 руб. - 400 руб.) × 13% = 1898 руб.
Доход сотрудника после налогообложения равен:
15 000 руб. - 1898 руб. = 13 102 руб.
Максимальный размер удержаний с дохода сотрудника за месяц составляет:
13 102 руб. × 20% = 2620 руб.
Размер ущерба, нанесенного сотрудником, больше этой суммы. Однако в январе из зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал только 2620 руб. Оставшиеся 7380 руб. (10 000 руб. - 2620 руб.) организация удержит из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.
Вопрос из практики: кто возместит ущерб при ДТП, виновником которого признан сотрудник организации
Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам (сверх возмещения по ОСАГО), возмещайте за счет средств организации (). При этом сотрудник, нанесший ущерб, обязан компенсировать такие расходы в полном объеме ().
Сотрудник должен возместить:
Однако по решению руководителя организации сотрудник может полностью или частично не возмещать причиненный им ущерб ().
Пример расчета материального ущерба, нанесенного сотрудником при ДТП. Сотрудник компенсирует причиненный ущерб в полном объеме
Водитель организации Ю.И. Колесов стал виновником ДТП.
Причиненный ущерб составил 130 000 руб. Страховая выплата пострадавшей стороне по ОСАГО составила 120 000 руб. Ремонт собственного автомобиля обошелся организации в 35 000 руб. Добровольного страхования имущества организация не производила.
Сумма материального ущерба, который сотрудник обязан возместить организации, составляет:
130 000 руб. - 120 000 руб. + 35 000 руб. = 45 000 руб.
Вопрос из практики: можно ли удержать сумму материального ущерба с компенсационных выплат сотруднику за пользование его личным имуществом и из суточных
Ответ на этот вопрос зависит от согласия сотрудника на удержание. По инициативе организации удержать сумму материального ущерба из таких выплат нельзя. Этот вывод можно сделать на основании). Вместе с тем, в трудовом законодательстве не установлено никаких ограничений на удержания, которые организация осуществляет не по своей инициативе, а по заявлению сотрудника. Поэтому при наличии такого заявления удерживать сумму материального ущерба можно из любых выплат.
Если сотрудник не согласен на удержание, действуйте так. Предложите ему добровольно возместить сумму материального ущерба, превышающую его среднемесячный заработок. Он может:
Такой порядок предусмотрен Трудового кодекса РФ.
Если сотрудник отказался добровольно возместить ущерб или не согласился с его оценкой, то за погашением убытка придется обращаться в суд. В суд придется обратиться и в том случае, если приказ об удержании был издан позже чем через месяц после определения размера ущерба (
Проверяющие из ГИТ уже работают по новому регламенту. Узнайте в журнале «Кадровое дело», что за права появились у работодателей и кадровиков с 22 октября и за какие ошибки наказать вас больше не смогут.
Подписывая трудовой договор, работник может наблюдать пункт о несении материальной ответственности на вверенном ему участке работы. Это означает, что в соответствии с трудовым кодексом работодатель защищает себя от возможных потерь, связанных с некорректным исполнением своих обязанностей подчиненными. В статье расскажем про удержание недостачи из заработной платы, дадим примеры проводок.
В случае фиксации факта недостачи или материального ущерба работодатель имеет право взыскать из зарплаты сумму причиненного ущерба. Удержание должно проводиться в правовых рамках:
В соответствии c трудовым законодательством, работник несет полную материальную ответственность в следующих ситуациях:
После проведения всех необходимых процедур бухгалтер обязан провести удержание по соответствующим счетам и изъять необходимую сумму из заработной платы сотрудника.
| Дебет | Кредит | Описание |
| 73 | 10 (01, 41,…) | Обнаружена недостача материальных ценностей (ОС, денеги, товары и т.д.) |
| 70 | 73 | Удержание недостачи из заработной платы работника |
| 50 | 73 | Добровольное возмещение ущерба работником |
| 91.2 | 73 | Списание на прочие расходы в случае неполного возмещения недостачи работником |
| 73 | 98 | Отражение суммы, предназначенной к возмещению |
| 98 | 91.1 | По мере того как работник будет возмещать недостачу, сумму включают в состав прочих доходов |
Удержания из заработной платы можно классифицировать как:
Согласно трудовому законодательству максимально возможная сумма удержания из заработной платы составляет 20% от оклада, если не предусмотрено иное. Только при наличии обоснованной причины работодатель может рассчитывать на большую сумму, не превышающую размер среднемесячной заработной платы. Хотя в некоторых случаях решение суда может предписать возместить сумму в разы превышающую оклад работника, но это скорее исключение, чем правило и зависит от каждого конкретного случая в рамках существующего законодательства.
По договоренности с нанимателем сотрудник имеет право возместить ущерб посредством передачи равноценный материальных ценностей.
Проведение инвентаризации – самый эффективный способ выявить что же было потеряно, сломано или украдено и определить виновных, которые понесут материальную ответственность за причинённой ущерб. Но прежде чем выдвигать обвинения необходимо выяснить является ли недостача естественной нормой убыли, которая определена законом. Если все же выявлено явное нарушение и недостача, оформлено соответствующими актами, то стоит определить реальную сумму ущерба, которую обязан возместить сотрудник.
Обнаружение недостаточной суммы денег в кассе, также является ущербом. Если случился такой прецедент необходимо провести ревизию кассы. Порядок проведения ревизии должен быть закреплен внутренними правовыми документами. Как и при проведении инвентаризации (ревизия выступает одной из форм инвентаризации) необходимо удостовериться, что сумма недостачи превышает естественную норму убыли, определенной законом.
Проведя полностью необходимую процедуру по фиксации факта недостачи и ознакомления виновных с документами о проведении ревизии, организация имеет полное право взыскать из зарплаты сумму недостачи, если та не превышает размер среднемесячной заработной платы. Процедура взыскания визируется генеральным директором в специальном приказе, который должен быть издан в течение месяца после составления всех актов, в противном случае недостача может быть удержана по предписанию исполнительного органа власти.
Встречаются ситуации, когда недостача выявлена, все документы оформлены, а сотрудник изъявляет желание уволиться из организации. В этой ситуации работодатель имеет право:
Увольнение сотрудника не может причиной уклонения от возмещения ущерба организации, если вся процедура проходила в установленных российским законодательством правовых рамках.
Сотрудник компании, специализирующейся на прокате автомобилей получил штраф за неправильную парковку служебного автомобиля, при использовании его в нерабочее время. Штраф был выписан на организацию и составил 5 000,00 рублей. Среднемесячная заработная плата работника составляет 27 000,00 рублей. По факту понесенного ущерба компания составила соответствующие акты, с которыми был ознакомлен виновник.
Вопрос №1. В ситуации, когда работник полностью отказывается от возмещения ущерба, возможно ли провести удержание из заработной платы без его письменного согласия.
Если сотрудник является материально ответственным лицом в соответствии с трудовым законодательством и факт недостачи был выявлен и зафиксирован при проведении всей необходимой правовой процедуры, то нет никаких препятствий чтобы удерживать ущерб из заработной платы ежемесячно пока не будет полностью покрыт ущерб организации.
Вопрос №2. Приказ о взыскание недостачи был составлен по прошествии нескольких месяцев после фиксации факта выявления недостачи, является ли правомерным удержание заработной платы.
Удержание из заработной платы будет правомерным, если до издания приказа была затребована объяснительная от материально ответственного лица о факте понесенного ущерба и, впоследствии, работник был ознакомлен с приказом, в котором причина удержания является правомерной и соответствуют федеральному закону Российской Федерации.
Вопрос №3. Генеральный директор издал внутренний приказ о штрафах за ошибки в документах, является ли это правомерным.
Сам по себе такой приказ не может быть правомерным, потому что не соответствует трудовому законодательству. В ситуации, когда ошибки в документах приводят к материальному ущербу компании, например ошибки в налоговой декларации могут привести к штрафу, выписанному на организацию, даже в этом случае должна быть организована специальная комиссия для выявлении виновных лиц, получение объяснительных от них. И уже только потом издается приказ о взыскании ущерба с данных конкретных лиц по конкретному случаю.
Вопрос №4. Возможно ли погасить задолженность перед компанией без удержания из заработной платы.
Возможно. По договоренности с генеральным директором сотрудник может добровольно выплатить ущерб через кассу, а также предоставить равноценное имущество, провести необходимый ремонт и т.д. В данном случае способы решения, сложившейся ситуации, могут обсуждать лично между заинтересованными лицами.
Предмет и тема.
В статье исследованы проблемы возмещения материального ущерба работниками организации: рассматриваются различные виды материальной ответственности, общий порядок определения и взыскания суммы материального ущерба с точки зрения бухгалтерского учета и документального подтверждения совершенных операций.
Цели и задачи.
Целью исследования является изучение требований нормативных актов и документов к организации материальной ответственности на предприятии, бухгалтерскому учету и налогообложению суммы материального ущерба и ее удержанию из заработной платы работников.
Методология.
Материалом исследования послужили законодательные, нормативные акты и документы по бухгалтерскому и налоговому учету, научные источники в отношении видов материальной ответственности, определения и списания суммы материального ущерба (недостачи, утраты и порчи имущества организации).
В процессе исследования были применены приемы сравнительного анализа, систематизации и обобщения информации, обзор требований нормативных актов.
Результаты.
В настоящей статье определена взаимосвязь норм трудового законодательства и внутренних документов предприятия по организации материальной ответственности работников. Рассматриваются примеры расчетов и определение корреспонденции бухгалтерских счетов по учету недостачи, потери и порчи имущества в правовом и учетном аспекте, включая вопросы налогообложения при удержании суммы ущерба из заработной платы работников.
Область применения результатов.
Результаты данной статьи могут применяться в практике бухгалтерского учета в случаях наступления материальной ответственности работников за причиненный ущерб.
Выводы и значимость.
Определен порядок документального подтверждения и обоснования бухгалтерских записей по учету и списанию суммы материального ущерба за счет виновных лиц либо в ином порядке, предусмотренном законодательством РФ.
Многие организации независимо от профиля деятельности сталкиваются с проблемами возмещения суммы материального ущерба, причиненного работниками этой же организации при выполнении ими своих должностных обязанностей либо осуществлении противоправных действий, повлекших за собой потерю, порчу или утрату имущества.
Примерами материального ущерба являются:
– поломка или утрата офисного оборудования;
– непрофессиональные действия работников при денежных расчетах;
– прямое хищение имущества;
– порча имущества;
– разглашение сведений, составляющих служебную (коммерческую) тайну;
– другие ситуации или факты хозяйственной жизни.
Нормы трудового законодательства определенным образом требуют от работников бережного отношения к имуществу организации. Однако на практике, в частности при проведении инвентаризации, имеют место расхождения между фактическим наличием имущества и учетными данными.
Окончательное решение по вопросу урегулирования инвентаризационных разниц принимает руководитель организации.
По общим правилам бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации недостачи и потери в пределах норм естественной убыли (утвержденные соответствующими министерствами и ведомствами) списываются на издержки производства или обращения, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации .
Прежде чем принять решение о возмещении ущерба конкретными сотрудниками, надо провести проверку. Статья 247 Трудового кодекса РФ устанавливает обязанность работодателя определять размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения . Для этого необходимо провести проверку всех обстоятельств недостач и потерь материальных ценностей, денежных средств и иного имущества и получить с работника, в чьи должностные обязанности входит сохранность соответствующих активов, письменное объяснение данного факта.
В случае отказа или уклонения работника от его представления составляется соответствующий акт. Если работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и наличие у этого работника недостачи, последний обязан доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба .
Сумма ущерба определяется соответствующими специалистами по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества . Это определение содержится в Трудовом кодексе РФ, но работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств отказаться от взыскания с виновного лица суммы ущерба полностью или частично либо применить к работнику определенные меры воздействия, установленные локальными нормативными актами, к примеру лишить премии или иных выплат стимулирующего характера. Следовательно, работник может рассчитывать на урегулирование данной ситуации с работодателем, так сказать, в досудебном порядке.
Однако сумма возмещения материального ущерба, как правило, не уменьшается, если он был причинен работником, находящемся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также причинения ущерба преступлением, совершенным в корыстных целях. В таких случаях желательно получить письменные объяснения от свидетелей данной ситуации и подтвердить вину работника документально . Приказ руководителя о взыскании с работника суммы возмещения причиненного ущерба составляется в произвольной форме в течение месяца с момента определения причин и размера причиненного вреда.
Следует также принимать во внимание, как сам работодатель выполнил свои обязанности, направленные на обеспечение сохранности имущества организации. К примеру, кассиру для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке должен быть предоставлен транспорт и охрана. Если кассир с денежными средствами едет на общественном транспорте, где может произойти кража, то он не должен отвечать за утраченную сумму .
Определение границ материальной ответственности работника – один из наиболее спорных вопросов во взаимоотношениях работника и работодателя. Трудовой кодекс предусматривает два вида материальной ответственности: ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в пределах своего среднего месячного заработка независимо от размера причиненного ущерба . К случаям, в которых может применяться ограниченная материальная ответственность, можно отнести:
– поломку (порчу) офисного оборудования, хозяйственного инвентаря;
– нарушение правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем (если организация уплатила штраф за своего работника);
– неправильное заполнение реквизитов первичных учетных документов;
– несвоевременная оплата счетов из-за небрежного отношения к служебным обязанностям, в результате чего организации был нанесен материальный ущерб.
Общий порядок расчета среднего заработка осуществляется в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ: исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду обнаружения факта недостачи, порчи или утраты имущества.
Однако работодатель не может взыскать с работника сумму ущерба в размере месячного заработка единовременно.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от суммы, которая осталась после удержания налогов с заработной платы работника .
Даже если из заработной платы производятся удержания по исполнительным документам, должно быть сохранено 50% заработной платы. Однако при возмещении вреда, причиненного преступлением, размер удержаний может составлять до 70% от суммы заработной платы .
Следовательно, удержания из зарплаты по инициативе работодателя допустимы только после того, как произведены все обязательные удержания, в том числе по исполнительным документам (удержания алиментов и суммы возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, а затем все остальные).
Для учета суммы материального ущерба используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а для расчетов с работниками, виновными в причинении вреда, счет 73, субсчет 2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба" .
Для взыскания ущерба с работника, несущего ограниченную материальную ответственность, достаточно приказа (распоряжения) руководителя организации.
Пример 1. Если сумма материального ущерба, причиненного работником (поломка офисного оборудования, к примеру ноутбука), составила 30 000 руб., а среднемесячный заработок (без ) составляет 21 500 руб., то по распоряжению работодателя (по заявлению работника) бухгалтер вправе ежемесячно удерживать из заработной платы работника условно по 4300 руб. (20%) до погашения задолженности в общей сумме 21 500 руб.
Дебет счета 94 Кредит счета 10, 41, 50, 71 и др. – 30 000 руб.
;
2100 руб.
;
Дебет счета 91.2 Кредит счета 94 – 8500 руб.
;
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 4300 руб.
Пример 2. Работник организации Петров В.П. к концу марта не сдал в кассу организации остаток ранее выданного под отчет аванса в сумме 2500 руб. Согласно приказу руководителя об удержании указанной суммы из заработной платы, с которым Петров В.П. был ознакомлен, бухгалтер организации выполнил следующие бухгалтерские записи и расчеты:
Дебет счета 94 Кредит счета 71 – 2500 руб. – на сумму причиненного работником ущерба
;
Дебет счета 73.2 Кредит счета 94 – 2500 руб. – сумма ущерба отнесена на виновного работника
;
Дебет счета 26 Кредит счета 70 – 15 800 руб. – начислена заработная плата за март
;
Дебет счета 70 Кредит счета 68 () – 2054 руб. – удержан налог на доходы с физических лиц
.
Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Предельный размер удержания за месяц составляет: (15 800 руб. – 2054 руб.) x 20% = 2749,20 руб.
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 2500 руб. – произведено удержание суммы ущерба (не превышает 20%)
.
Таким образом, взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, не позднее одного месяца со дня его обнаружения и установления размера ущерба производится по распоряжению работодателя.
Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере . С отдельными работниками заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, которые устанавливают их права и обязанности и ответственность работодателя по обеспечению сохранности соответствующих активов.
Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо соблюдение следующих условий:
– наличие в федеральном законе указания на полную материальную ответственность работника;
– выполнение работником трудовой функции, которая предполагает полную материальную ответственность ;
– причинение работодателю прямого действительного ущерба при исполнении работником трудовых обязанностей;
– недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу;
– умышленного причинения ущерба и в других случаях, предусмотренных ст. 243 Трудового кодекса РФ.
Например, если работник обслуживает вверенные ему материальные ценности либо денежные средства, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Также если работник получает какие-либо материальные ценности на основании доверенности, то его привлечение к полной материальной ответственности за недостачу и порчу этих ценностей обосновано указанным документом.
В качестве разового документа суды называют получение работником от его контрагентов денежных средств по расходному кассовому ордеру и не переданных в кассу организации, а также получение денежных средств под отчет без последующего представления оправдательных документов .
В настоящее время договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключается только с работником, должность или выполняемая работа которого включены в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, утвержденный Постановлением Минтруда России N 85 . Названный Перечень должностей и работ является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит .
Кроме индивидуальной материальной ответственности может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность, если перечень работ, выполняемых коллективом (бригадой), содержится в указанном Постановлении Минтруда России.
При такой форме ответственность за сохранность материальных ценностей несут все члены коллектива (бригады). При добровольном возмещении ущерба степень вины каждого работника определяется по соглашению между всеми членами коллектива (бригады) и работодателем, а при взыскании ущерба в судебном порядке степень вины каждого члена коллектива определяется судом.
В любом случае при удержании суммы ущерба из заработной платы работников надо строго придерживаться норм трудового права . Вместе с тем трудовым законодательством предусмотрены случаи, исключающие материальную ответственность работника (табл. 1). Обязательным условием для возмещения материального ущерба является также наличие причинной связи между действиями работника и возникшим у работодателя прямым действительным ущербом. Эти обстоятельства имеют существенное значение для правильного разрешения дел о возмещении ущерба .
Таблица 1
Случаи, исключающие материальную ответственность работника
|
Наименование |
Характеристика |
|
Действия, наступившие вследствие непреодолимой силы |
Действия непреодолимой силы наступают в результате стихийных бедствий, пожаров, наводнений, катастроф и иных событий, которые невозможно предотвратить, так как они не зависят от воли и сознания работника |
|
Нормальный хозяйственный риск |
Данный риск наступает в результате действий работника по разработке и освоению новых технологий, машин и оборудования. При условии если работник надлежащим образом выполнил свои должностные обязанности, проявил осмотрительность, принял меры для предотвращения ущерба и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей |
|
Крайняя необходимость или необходимая оборона |
К таким случаям относятся действия работника, направленные на устранение опасности, угрожающей жизни и здоровью людей, имуществу других организаций, но которые наносят вред вверенному ему имуществу |
|
Неисполнение работодателем обязанности по обеспечению условий для хранения имущества, вверенного работнику |
Работодатель обязан создать необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного имущества работнику |
Ситуации из судебной практики по вопросу материальной ответственности работников подробно рассмотрены в работах Ю.А. Сусловой, Н.А. Викуловой, Л. Миннегалиевой, П. Дунаева и ряда других авторов и не являются предметом исследования данной статьи. Хотя юридическое обоснование удержаний с работника суммы материального ущерба лежит в основе соответствующих бухгалтерских записей.
Например, прежде чем издать приказ об удержании с работников сумм в погашение материального ущерба, как рассмотрено в ряде работ , работодателю следует получить от работника согласие на удержание:
1) составить уведомление, в котором предусмотреть графу о согласии работника на удержание соответствующей суммы из заработной платы;
2) работник должен оформить заявление о том, что он не возражает против удержания;
3) предусмотреть в приказе руководителя отметку о согласии на удержание.
Из изложенного ранее следует, что основанием для привлечения работников к материальной ответственности является материальный ущерб (недостача). При обнаружении фактов утраты, порчи, хищения имущества необходимо провести проверку или инвентаризацию.
Бухгалтерская служба организации обязана осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризации, правильным документальным оформлением ее результатов и отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета . По результатам инвентаризации и служебных проверок принимаются соответствующие решения и по возмещению материального ущерба.
Если установлено, кто является виновником в данной ситуации, то работодатель по общему правилу должен доказать:
– наличие трудовых отношений с работником;
– факт причинения прямого действительного ущерба, размер и причину;
– отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, противоправность поведения работника и его вину в причинении ущерба;
– причинно-следственную связь между поведением работника (умышленными действиями или по ошибке) и наступившим ущербом;
– соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности .
Далее производится взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба (табл. 2). Это возможно по распоряжению работодателя или по решению суда .
Таблица 2
Порядок взыскания суммы ущерба с виновного работника
|
Вид взыскания |
|
|
По распоряжению работодателя |
Если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок работника |
|
По соглашению сторон |
Если сумма причиненного ущерба выше среднего месячного заработка работника |
|
По решению суда |
Если работодатель не успел издать приказ о возмещении ущерба в течение месяца. |
Следует иметь в виду, что работники, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности, обязаны возмещать работодателю в полном объеме не любой ущерб, а лишь тот, который причинен недостачей вверенного им имущества. В остальных случаях работники несут материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Иными словами, если не предусмотрена полная материальная ответственность за причинение вреда в каком-либо конкретном случае, применяется общее правило об ограниченной материальной ответственности пределами среднего месячного заработка работника .
Законодательно закреплено, что работодатель имеет право полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника. Но собственник "может ограничить указанное право работодателя в случаях", предусмотренных законодательством Российской Федерации .
Работник, виновный в причинении ущерба, по соглашению с работодателем может:
– возместить его добровольно полностью или частично за счет личных средств;
– составить письменное обязательство, в котором определяются конкретные сроки погашения задолженности по возмещению материального ущерба с рассрочкой платежа;
– передать работодателю равноценные материальные ценности;
– отремонтировать или исправить поврежденное имущество.
Соглашение работодателя с работником о возмещении причиненного ущерба следует оформить в письменной форме. Работник вправе в любой момент отказаться от добровольных выплат, а если он и вовсе не согласен возместить ущерб, сумма которого превышает его средний месячный заработок, работодатель вправе подать в суд . Решение административных органов или приговор суда в отношении виновности работника служат основанием для его привлечения к материальной ответственности и удержания соответствующих выплат из заработной платы.
Следует отметить, что удержания из заработной платы работников организации в зависимости от тех или иных оснований могут быть различными. В соответствующем законодательству порядке из суммы начисленной заработной платы удерживаются:
– суммы налога на доходы с физических лиц ();
– суммы, начисленные по исполнительным листам, поступившим в организацию, в том числе по выплате алиментов;
– суммы авансов, выданных под отчет работникам организации, по которым в установленный срок не получены авансовые отчеты, подтверждающие расходы работника;
– суммы материального ущерба, причиненного работниками и др.
На основании приказа руководителя о взыскании с работника суммы ущерба и других упомянутых выше документов, бухгалтер списывает сумму недостачи (потери, порчи) материальных ценностей (табл. 3).
Таблица 3
Учет суммы недостачи (потери и порчи)
материальных ценностей
|
Документ |
Дебет счета |
Кредит счета |
||
|
Сличительная ведомость |
10, 41, 43, 50, 58, 71 и др. |
|||
|
Списание суммы недостачи в пределах норм естественной убыли |
Сличительная ведомость. |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
||
|
Удержание суммы материального ущерба с работника |
||||
|
Сумма недостачи (порчи) материальный ценностей отнесена на виновных лиц |
Приказ руководителя, соглашение, заявление работника |
|||
|
На разницу между рыночной (возмещаемой) стоимостью и учетной (балансовой) стоимостью недостающего имущества |
Бухгалтерская справка. |
|||
|
Погашение суммы задолженности МОЛ по возмещению материального ущерба |
Расчетная ведомость (приходный кассовый ордер и заявление работника) |
|||
|
Признаны доходы отчетного периода |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Если работник признан виновным по решению суда |
||||
|
Сумма недостачи (порчи) списана на возмещение работником |
Приказ (распоряжение) руководителя |
|||
|
Взыскание ущерба по решению суда |
Исполнительный лист |
|||
|
Сумма взыскания меньше суммы недостачи |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Удержано из заработной платы по исполнительному листу |
Расчетная ведомость |
|||
|
Если работник признан невиновным |
||||
|
Сумма материального ущерба по учетной стоимости, ранее отнесенная за счет работника |
||||
|
Сумма недостачи материальных ценностей включена в состав прочих расходов организации |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Сумма недостачи, во взыскании которой отказано органами суда или арбитража в НКО |
Решение следственных или судебных органов |
|||
|
При отказе работодателя от взыскания с работника суммы материального ущерба или при отсутствии виновных лиц |
||||
|
Учтена сумма недостачи и порчи соответствующих материальных ценностей |
Сличительная ведомость |
10, 41, 43, 50, 58, 71 и др. |
||
|
Сумма недостачи материальных ценностей списана на прочие расходы организации |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Сумма недостачи, по которой виновные лица не установлены в НКО |
Бухгалтерская справка |
|||
Решение административных органов или приговор суда в отношении работника тоже служат основанием для привлечения к материальной ответственности .
Определить точную сумму материального ущерба необходимо как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Если работник готов добровольно возместить причиненный ущерб, то в налоговом учете соответствующая сумма включается в состав внереализационных доходов на дату признания долга , а если вопрос решается в судебном порядке – на дату вступления в законную силу решения суда .
Одновременно с отражением в налоговом учете суммы внереализационных доходов организация вправе включить во внереализационные расходы сумму ущерба, причиненного работником . Добровольный отказ организации от взыскания долга с виновного работника лишает ее возможности учесть в целях налогообложения прибыли расходы от недостачи и порчи имущества.
Большинство судов также считают, что в случае недостачи и порчи имущества организация не обязана восстанавливать "входной" . , ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления отсутствует в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, так и обозначено Решениями Высшего Арбитражного Суда РФ .
Таким образом, материальную ответственность по трудовому праву несут лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, в том числе временные работники, сезонные работники и работники, принятые по совместительству. Вопросы удержаний из заработной платы работников суммы возмещения причиненного организации ущерба касаются не только соблюдения норм трудового права, но и бухгалтерского учета. Причем расчеты с персоналом осуществляются в каждой организации. Вот почему, на наш взгляд, тема статьи является достаточно актуальной.
Список литературы
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.12.2010 N 186н).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015).
3. Суслова Ю.А. Судебная практика по вопросам материальной ответственности работников // Бухгалтерский учет. 2014. N N 3, 4.
4. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу РФ. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.В. Касьяновой, Е.В. Шестаковой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015.
5. Клокова А.В. Материальная ответственность работника: юридическое оформление и бухгалтерский учет: профессиональные рекомендации. М.: Омега-Л, 2008.
6. Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852.
7. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 N 94н.
9. Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника. [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
10. Миннегалиева Л. Возмещение ущерба при финансовых хищениях сотрудником // Трудовое право. 2015. N 2.
11. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
12. Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.
13. О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2006 N 52.
14. Викулова Н.А. Споры с персоналом по порче имущества и упущенной прибыли // Трудовое право. 2015. N 4.
15. Дунаев П. Ошибки работодателя при взыскании ущерба с материально ответственного лица // Кадровик.ру. 2015. N N 5, 6.
16. Бусыгина Ю. Главные правила при удержаниях из заработной платы работников // Арсенал предпринимателя. 2015. N 9.
