С 2017 года все обособленные подразделения (ОП) ощутили на себе изменения налогового законодательства. С этого года ОП должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.
Изменения затронули и головные офисы, но об этом чуть дальше.
Начнем с того, что с начала года перестал действовать закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах». То есть с 2017-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.
С этого года головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.
Обособленное подразделение открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.
Одно из правил ОП — находиться они должны на отдельном от головной компании адресе. Кроме того, необходимо наличие рабочих мест на срок от 1 месяца.
Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно.
В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.
Отличие ОП от филиала или представительства:
Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.
По уплате налогов:
По отчетности:
Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!
В 2019 году обособленные подразделения ждет несколько изменений, касающихся взаимодействия с налоговой службой. Если производились начисления вознаграждений или выплат в адрес физических лиц, данные структуры должны рассчитать и уплатить полагающиеся страховые взносы и представить расчет по ним в ФНС.
Каждое юридическое лицо, зарегистрировавшее свою деятельность в России, имеет право открывать филиалы, представительства, иные подразделения, при этом сохраняет прежний правовой статус, т.е. согласно ст.55 ГК, само по себе подразделение не может быть признано отдельным юридическим лицом.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Налоговое законодательство также дает разъяснения относительно обязательности нахождения обособленного подразделения по отличному от места расположения головного офиса адресу (ст. 11 НК). Одним из главных условий признания подразделения – наличие стационарных рабочих мест, на которых трудятся сотрудники сроком от года и более.
Обособленное подразделение может быть признано таковым, при условии наличия следующих признаков:
В налоговом законодательстве устанавливается порядок создания подразделения отдельно от центрального офиса, и его учет налоговой службой. Каждая организация обязана сообщить об открытии нового подразделения сотрудникам ФНС, вне зависимости от того, к какому территориальному отделению относится созданное подразделение.
Правила составления и отправки уведомления налоговикам регламентированы рядом статей налогового законодательства. Форма уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС была разработана и утверждена в 2011 году приказом ФНС №ММВ-7-6/362@.
Согласно указаниям фискального органа, в течение 1 месяца новое подразделение должно уведомить о своем открытии через отправку заполненной формы № С-09-3-1. В свою очередь, налоговый орган в пятидневный срок производит действия по постановке организации по адресу расположения подразделения с выдачей уведомления о постановке на учет.
Новые обязанности головной организации в 2019 году касаются сообщения органу ФНС о получении или утрате обособленными подразделениями права начислять выплаты и вознаграждения в адрес физлиц (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ).
Данная обязанность должна быть исполнена в течение месяца после появления или лишения такого права подразделением. Если вышеуказанные полномочия были изменены в период до 2019 года, уведомлять налоговую согласно ФЗ №243 (п.2 ст. 5) нет необходимости.
После возникновения обособленного подразделения законом отводится 1 месяц на то, чтобы сообщить ФНС по месту расположения организации о данном факте. Данная закреплена за юрлицом согласно п.2 ст.23 Налогового Кодекса.
В случае пропуска установленных сроков, организации грозит налоговая и административная ответственность. Сумма штрафа будет зависеть от срока, прошедшего с момента непредоставления информации согласно положениям КоАП и НК РФ.
Так как суммы штрафов могут быть значительны, важно правильно подготовить и своевременно предоставить образец уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС.
Бланк формы С-09-3-1:
Факт открытия обособленного подразделения означает начало деятельности филиала, расположенного по отличному от головного офиса адресу. Для признания законным открытия подразделения необходимо соблюдение условий создания рабочих мест (не менее одного стационарного места) и его работа не менее одного месяца.
Следует учитывать, что понятия обособленное подразделение и филиал не равноценны: для признания деятельности представительства законной, официального создания обособленного подразделения не требуется. В отношении открытия филиала, процесс довольно длительный и затратный. Для открытия такого подразделения, как филиал, необходимо вносить новые сведения о нем в уставную документацию.
Отличительной чертой обособленного подразделения является возможность использования печати организации и ведения баланса, сохраняя при этом единый бухгалтерский учет с основной организацией.
Согласно установленному порядку, об открытии подразделения сообщается по месту его фактического размещения. Если головной офис открывает несколько таких подразделений, все они подлежат регистрации по месту своего создания.
Если ОП открывается в пределах района, относимого к инспекции федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирована основная организация, его не нужно отдельно регистрировать и ставить на учет. В процессе регистрации подразделение получает свой собственный код подразделения, отличный от кода головного предприятия.
В некоторых случаях, помимо регистрации в налоговой, потребуется встать на учет в Пенсионном фонде и Соцстрахе.
ОП обязано встать на учет при наличии следующих условий:
Отсчет срока, выделенного на постановку на учет, начинается с момента появления первого стационарного рабочего места. Как правило, госорган рассматривает полученное заявление в течение пятидневного срока. Обычно заявление рассматривается в течение пяти дней.
Для подачи документов в Пенсионный фонд, потребуется собрать документы о постановке предприятия на учет в ФНС, о регистрации организации во внебюджетных фондах, об открытии ОП и постановке на учет в ИФНС.
По завершении постановки на учет во внебюджетных фондах, будет выдано 2 экземпляра уведомления, один из которых подлежит в течение 10 дней дальнейшей передаче в ПФР по адресу нахождения головного предприятия. После постановки на учет в ФСС, аналогично процедуре в Пенсионном фонде, процесс открытия ОП и его постановки на учет считается завершенной.
Оформление заявления не должно вызвать сложности. Бланк заявления представляет собой форму на 1 листе, скачать который можно на многих интернет-ресурсах.
При заполнении заявления потребуется внести следующую информацию:
На заявлении в ФНС необходима круглая печать организации.
В случае, если руководитель не может лично подписать документ, его визирует представитель, с обязательным предоставлением документа, дающего право на подписание подобных документов (доверенности).
В налоговую готовится 2 экземпляра заявлений, однако допустимо предоставление второго экземпляра в виде копии первого экземпляра. Данная копия послужит для подтверждения факта принятия заявления в налоговую, сотрудник ФНС ставит на ней соответствующую отметку о получении.
Для облегчения процесса подготовки заявления, можно скачать бесплатно его бланк по форме С-09-3-1 с кодом КНД 1111053.
В бланке необходимо указывать код налогового органа по месту расположения головного предприятия. В утвержденной форме информация заносится согласно требованиям фискального органа, установленным отдельным приказом ФНС.
Тем не менее, заполненного образца по форме уведомления пока официально не опубликовано. Каждая страница заявления должна содержать данные об ИНН и КПП организации. В приложении №13, выпущенном в дополнение приказа ФНС, содержится информация о правилах заполнения каждой отдельной графы.
Особенностью постановки на учет нескольких подразделений является отсутствие необходимости составления нескольких заявлений по месту нахождения головного офиса. При создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств), заявление подается едино, а информация обо всех открываемых ОП подается в приложениях (второй лист заявления) по каждому подразделению отдельно.
Листы в заявлении подлежат сквозной нумерации нарастающим итогом. Использование образца позволит быстро сориентироваться и заполнить форму в соответствии с установленными фискальным органом правилами.
При создании подразделения, помимо заявления, готовят определенный перечень документации:
Местом подачи документов служит отделение ФНС по юридическому расположения подразделения.
Дополнительные документы могут потребоваться при обращении в некоторые межрайонные налоговые отделения:
Если на учет ставится филиал, подается следующий список:
В большинстве случаев, собранный перечень документов передается сотруднику ФНС в отделе регистрации налогоплательщиков.
Если создающееся подразделение соответствует установленным законодательством признакам, в течение месячного срока с момента открытия, готовятся и подаются уведомления. Помимо налоговой инспекции, сообщить об открытии ОП потребуется в другие инстанции в соответствии с установленными по закону сроками.
Несмотря на четкое указание срока – 1 месяц, отводимого на подачу уведомления, возможны некоторые разночтения относительно того, какой момент служит отправной точкой отсчета указанного срока:
Перед подачей документов следует уточнить в отделении фискального органа, каким правилом следует руководствоваться при определении допустимого срока уведомления. Данная мера позволит в дальнейшем избежать существенных штрафов и серьезных негативных последствий.
При нарушении сроков подачи уведомления, законом предусматривается два типа ответственности организации-налогоплательщика: налоговая и административная.
В рамках налоговой ответственности, сумма штрафа будет зависеть от характера и срока нарушения. При назначении наказания официальные органы власти, включая налоговую инспекцию и суд, будут руководствоваться положениями статей 116-117 налогового законодательства. Штраф по налоговой ответственности может варьировать в пределах от 5 до 40 тысяч рублей.
Все российские предприятия могут по своему усмотрению открывать подразделения, территориально обособленные от основной компании. Такими подразделениями являются филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места. Действующие нормы права подробно описывают порядок создания обособленных подразделений. Однако такие нормы не содержат пошаговой инструкции по регистрации обособленного подразделения в 2017 году.
Российское законодательство устанавливает безусловное право каждой отечественной компании иметь и создавать свои обособленные структурные подразделения (ст. 55 ГК РФ).
Важно отметить, что ни одно структурное подразделение не может физически и юридически находиться по адресу основной компании. Такая структура должна быть обособлена от головной компании и территориально от нее удалена. Такая структура должна иметь стационарные рабочие места со сроком функционирования более одного календарного месяца (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).
Отечественное законодательство, предоставляя компаниям право на создание структурных подразделений, территориально обособленных от основной компании, также наделяет их правом регистрации обособленного подразделения.
Сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц, для чего организация, их создающая, должна представить в налоговую инспекцию заявление на открытие обособленного подразделения. Бланк соответствующего заявления можно скачать по ссылке ниже, в СПС «Консультант Плюс» или же на сайте Федеральной налоговой службы РФ.
Об открытии обособленных подразделений, не указанных в ГК РФ, следует уведомить налоговиков. Для этого следует заполнить бланк соответствующего уведомления по форме № С-09-3-1 .
Российское законодательство, допуская возможность регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции любой российской компанией, не предъявляет каких-либо особых требований к таким компаниям.
Для открытия обособленного подразделения компании, указанного в статье 55 ГК РФ , необходимо решение общего собрания.
Указанный выше порядок регистрации обособленного подразделения применяется только в случае регистрации филиала или представительства. Об открытии подразделения, не указанного в ГК РФ, руководитель предприятия издает соответствующий приказ. Каких-либо специальных решений общего собрания участников не требуется.
Если регистрируется структурное подразделение, обособленное от основной компании, то заполнять заявления по названным формам не нужно. В этом случае достаточно заполнить уведомление по форме № С-09-3-1 , утвержденной Федеральной налоговой службой России приказом от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.
Надо помнить, что список документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения, не ограничивается только заявлением и протоколом. Перечень документов для регистрации обособленного подразделения содержится в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и дополнительно предусматривает наличие изменений в устав и документ об уплате пошлины за регистрационные действия. Это правило верно для случаев, когда сведения о структурном подразделении отражаются в уставе.
Что же касается создания структуры, не являющейся филиалом или представительством, то действующие нормы и правила отечественного законодательства не содержат какого-либо списка документов, необходимых для того, чтобы зарегистрировать обособленное подразделение.
Общая пошаговая инструкция для регистрации структурных подразделений выглядит следующим образом:
Помимо указанных выше действий предприятию, открывающему свое структурное подразделение, необходимо быть готовым представить в налоговую инспекцию иные документы.
После совершения всего указанного выше можно утверждать, что регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции выполнена. Надо помнить, что помимо действий, направленных на регистрацию ОП, необходимо выполнить и иные действия, носящие организационный характер:
Указанный перечень действий не является исчерпывающим. Он может быть сокращен или увеличен и должен уточняться с учетом фактических обстоятельств и целей создания соответствующего структурного подразделения, обособленного от основного предприятия.
Принимая во внимание существующие различия в порядке регистрации ОП, территориально обособленных от основного предприятия, необходимо учитывать некоторые особенности и в определении даты создания соответствующей структуры.
Датой создания структурных подразделений, не поименованных в ГК РФ, является дата организации стационарных рабочих мест.
Если же необходимо узнать дату создания структурных подразделений, прямо перечисленных в Гражданском кодексе РФ, то такой датой будет являться дата принятия решения о создании соответствующей структуры. Но следует помнить, что в судебной практике имеется и иная позиция, согласно которой под датой открытия структурного подразделения понимают дату оборудования рабочих мест и начала деятельности.
Если исходить из задекларированного нормами Гражданского кодекса РФ права организаций на открытие своих обособленных структурных подразделений, то можно сделать вывод об отсутствии норм, обязывающих предприятия открывать свои структурные подразделения, территориально обособленные от самих предприятий.
Также следует помнить, что может возникнуть ситуация, когда надо регистрировать обособленное подразделение, территориально обособленное от основной организации.
Из сказанного выше следует вывод, что регистрация и создание структурных подразделений являются не только правами предприятий, их создающих, но иногда и их прямыми обязанностями.
Из содержания законодательных актов России в области регулирования деятельности филиалов и представительств следует, что деятельность филиалов или представительств возможна только после принятия решения об их создании уполномоченными органами. Данное предписание содержится, например, в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .
Приложение к вышеуказанной форме уведомления каких-либо документов, подтверждающих создание структурного подразделения, не названного в ГК РФ, не содержит. Нет такого перечня документов и в иных нормах отечественного права. Отсюда следует, что организация направляет налоговикам только уведомление о создании подразделения.
Обязанность регистрировать такие подразделения не установлена. Налоговики лишь уведомляются о фактической организации стационарных рабочих мест.
Надо отметить, что в силу специфики деятельности и организации структурных подразделений, не названных нормами ГК РФ, фактическое открытие может произойти без реализации формальных процедур, таких как принятие решения, выдача доверенности, утверждение положения.
Как следствие, может случиться ситуация, когда структурное подразделение фактически работает, но официально не открыто. Надо помнить, что нормами НК РФ установлен штраф за неоткрытие обособленного подразделения.
Также надо помнить, что если компания ведет деятельность через структурные обособленные подразделения и не поставила такие подразделения на учет в соответствующих инспекциях, то такая организация может быть оштрафована уже на 40000 рублей. Данная ответственность следует из п. 2 ст. 116 Налогового кодекса России .
Вместо заключения следует отметить, что ответ на вопросы, какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения и какие действия для этого нужно предпринять, прямо зависит от вида создаваемого подразделения.
Организации в России в процессе расширения своей деятельности имеют право создавать обособленные подразделения – филиалы и представительства, которые обладают собственным адресом, а также организационно-правовым статусом, который отражается в ее названии.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Кроме того, у юридического лица и его подразделения несколько разные права и обязанности. (ст. 55 ГК РФ).
В связи с этим такие структуры должны проходить обязательную регистрацию в ИФНС и прописываться отдельно в ЕГРЮЛ (ФЗ-99).
Обособленным подразделением компании может быть ее представительство или филиал. Главное, чтобы эта структура отвечала двум ключевым признакам, а именно (ст. 11 НК РФ):
По сути, обособленные подразделения, не имеют статуса юридического лица и не наделены правовой самостоятельностью.
Так, их цели и задачи функционирования определяет головная компания. Она же берет на себя ведение малоголового и бухгалтерского учета.
Обособленное подразделение (ОП) представляет собой территориально обособленную структуру, которая обеспечена стационарными рабочими местами. Функционирующими более одного месяца ().
Функционировать такая структура может только при соблюдении следующих ниже требований:
В ходе расширения своей деятельности с целью поиска новых клиентов и охвата новых рынков компании создают филиалы и представительства.
В общем виде можно выделить пять причин открытия обособленных подразделений российскими фирмами, в том числе:
| Агрессивная региональная политика | Которая выражается в постепенном охвате деятельностью компании все новых и новых регионов |
| Выборочная региональная ориентация | Выражается в том, что организация стремится осуществлять свою деятельность в нескольких, наиболее выгодных для нее регионах |
| Следование за клиентами | Состоит в том, что, удовлетворив спрос в одном месте, компания постепенно переориентирует свою деятельность в другое |
| Продвижение бренда | Предполагает наработку положительной репутации на иных территориях |
| Сокращение рисков | Что предполагает перемещение основных производственных мощностей в иные регионы. Если в рамках данного спрос начал сокращаться |
Что касается регистрации подразделения компании, то это предписывает гражданское законодательство РФ.
Так, если какая-либо производственная структура имеет собственный адрес, в рамках которого она осуществляет деятельность более одного месяца, то она обязана пройти регистрацию в ИФНС ().
Вопросы функционирования филиалов и представительств организаций в России регулируются налоговым и гражданским законодательством.
В частности, особенную роль играют такие статьи, как:
| Ст. 11 НК РФ | Дает определение и устанавливает признаки обособленного подразделения |
| Указывает на необходимость уплаты налогов для филиалов компании, а уточняет, что осуществляться этот процесс должен по месту регистрации подразделения | |
| Ст. 23, | Описывает необходимость и порядок регистрации обособленных подразделений компании, а также возможную ответственность за уклонение от этой нормы |
| Ст. 55 ГК РФ | Детально разграничивает понятия филиала и представительства |
| ФЗ-129 | Описывает порядок регистрации обособленных подразделений юридического лица в ФНС, ПФР и ФСС |
Как уже было установлено выше, в течение одного месяца с момента создания филиала или представительства данное структурное подразделение регистрируется в ИФНС по месту своего расположения.
Уклонение от совершения этого акта влечет за собой административную ответственность ().
В общем виде порядок регистрации обособленного подразделения включает следующие этапы:
| Определить в какой форме будет функционировать подразделение | В качестве филиала или представительства |
| Удостовериться в том, что рабочее место | На котором осуществляют работники свои обязанности стационарно, не меняется в течение месяца и персонал присутствует на нем постоянно на продолжении всего рабочего дня |
| В течение 30 дней после того | Как филиал начал свою работу, необходимо заполнить форму С-09-3-1 и передать ее в ИФНС, к которой территориально относится данное подразделение (форма на регистрацию обособленного подразделения в 2019 году прилагается к данной статье) |
| После регистрации в налоговой службе встать на учет в ФСС и ПФР | Это делается в случае, если у структурной единицы есть свой банковский счет и баланс, и при этом она осуществляет выплаты наемному персоналу |
| Если в дальнейшем подразделение изменит свое наименование или адрес | То в течение трех дней потребуется сообщить об этом в налоговую службу |
Планируя осуществить регистрацию филиала важно помнить, что дистанционные работники, которые взаимодействуют с ней в виртуальном режиме, не могут считаться подразделением компании.
Прежде чем приступить у регистрации подразделения компании следует позаботиться о подготовке необходимых документов.
Видео: порядок регистрации юридических лиц
Поскольку фирме придется оформить свою новую структурную единицу в трех инстанциях, то потребуется сформировать три пакета бумаг.
Так, к заявлению на регистрацию в налоговую (форма С-09-3-1), которое заполняется от руки на бланке прилагаются:
Для оформления в ПФР потребуется предоставить следующие бумаги:
Следует помнить, что в итоге фирма получает из ПФР уведомление о регистрации обособленного подразделения, которое потребуется передать в отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.
При подаче заявления в ФСС потребуется также представить такие бумаги, как:
По итогам оформления компания получит извещение о присвоении статуса страхователя.
Как только подразделение было создано (здесь фигурирует дата, прописанная в соответствующем приказе), организация должна позаботиться о его регистрации в ИФНС, ПФР и ФСС.
При этом должны быть соблюдены следующие сроки:
Постановка на налоговый учет – это по сути, уведомление ИФНС о том, что структурное подразделение уже создано.
Следовательно, обращаться в данную инстанцию с пакетом бумаг можно только в том случае, если сведения об этом уже внесены в устав компании. После этого в налоговую подается только уведомление по .
Его передают в ведомство следующими способами:
Никаких дополнительных документов представлять в налоговую не потребуется. В течение последующих пяти дней из ИФНС фирма получит уведомление. В нем будет содержаться КПП филиала или представительства.
Если налоговая служба не будет вовремя уведомлена о факте создания филиала, то она вправе наложить штраф в размере 200 рублей – на компанию и 300-500 рублей – на ее руководителя.
После того как компания получила уведомление из ИФНС – она представляет документы во внебюджетные фонды.
В целом осуществлять это необходимо только в случае, если ОП:
Для регистрации в ФСС фирма подает заявление, указанные выше документы, а также в некоторых случаях представляет справку из банковского учреждения.
В которой обозначено об открытии расчетного счета, а также выписку из о том, что подразделение имеет самостоятельный баланс.
Отправить документы в ведомство можно теми же способами, что и в предыдущем случае. Просрочка в представлении бумаг также чревата штрафом.
Несмотря на то, что в Москве действуют те же правила регистрации ОП, что и по всей России, существует одно характерное отличие.
В обычном случае подразделение оформляется в той налоговой службе, к которой оно территориально относится. В Москве же правила несколько иные, в частности:
Аналогичное правило действует и на территории Санкт-Петербурга. В таких случаях уведомление в налоговое ведомство составляется по .
Потребность создания обособленных подразделений возникает в связи с рядом факторов: расширение бизнеса, оптимизация затрат на производство, соблюдение требований экологии и т.д. В связи с этим следует разобраться в понятиях обособленного подразделения (далее ОП), как в налоговом, так и в гражданском законодательстве Российской Федерации, в порядке их создания и отчетности.
В гражданском законодательстве определено два вида обособленных подразделений: филиал и представительство. Других разновидностей ОП В ГК РФ не содержится.
Тогда как в налоговом законодательстве признается ОП основной организации любой территориально-обособленной структуры, имеющей стационарные рабочие места. Дословно определение ОП дано в ст. 11 НК РФ «обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».
Филиал и представительство могут быть открыты только по решению общего собрания участников ООО с последующей подачей заявления о регистрации изменений в учредительные документы (Р13001). Если изменения в Устав не вносить, то можно использовать форму Р14001. Пакет документов, который нужно представить в регорган указан в статье 17 Федерального закона №129-ФЗ.
Согласно п.2 ст. 55 ГК РФ Филиал находится не по месту основной организации, может выполнять все или часть функций основной организации, а также может осуществлять функции Представительства, а Представительство защищает интересы основной организации.
Филиал, Представительство и просто стационарное рабочее место (далее Рабочее место) имеют существенные различия.
Так Филиал и Представительство имеет право открыть расчетный счет и вести самостоятельный бухгалтерский учет, что не предусмотрено делать на Рабочем месте.
Филиал может вести коммерческую деятельность, а Представительство и сотрудник на Рабочем месте не имеют права этого делать, у них только трудовые правоотношения.
Сведения о Филиале и о Представительстве содержатся в ЕГРЮЛ, Сведения о Рабочем месте в ЕГРЮЛ не содержатся.
В соответствии с п.3 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту расположения ее Филиала, Представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
В течение трех дней со дня принятия Решения о прекращении деятельности через Филиал или Представительство налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о закрытии этих подразделений по форме № С-09-3-2.
В соответствии с п.4 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту расположения ее ОП (за исключением Филиала, Представительства) производится налоговым органом на основании сообщений, которые направляет данная организация в соответствии с п.2 ст.23 НК РФ.
«Налогоплательщики – головные организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях (далее ОП) российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
Сообщение об изменении адреса ОП также подается в налоговый орган по месту нахождения головной организации по форме № С-09-3-1. Далее налоговый орган по месту старого нахождения ОП снимает с учета ОП и передает его на постановку на учет по новому адресу места нахождения ОП и сразу же присваивается новое КПП, если при смене адреса меняется и налоговый орган. В любом случае налогоплательщик никаких сообщений больше не делает, а только ждет Уведомление от налогового органа по месту учета ОП по новому адресу.
Главным критерием ОП является наличие в нем рабочих мест. При наличии рабочих мест должны быть и работники, выполняющие трудовую деятельность в конкретной территории, указанной работодателем.
Вывод: при отсутствии работников отсутствует и ОП
Датой создания Филиала или Представительства является дата принятия Решения о создании соответствующей структуры.
Датой создания ОП (за исключением филиалов и представительств) является дата организации стационарных рабочих мест.
Организации, которые не подали в срок заявление о постановке на учет, в соответствии с п.1 ст.116 могут быть оштрафованы на 10000 рублей.
Если организация ведет деятельность структурное ОП и не поставила его на учет, то в соответствии с п.2 ст.116 может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей.
Организации, имеющие Филиалы и Представительства вплоть до 2016 года не имели права применять УСН. С 2016 организации, имеющие Представительства и иное ОП, не поименованное в ГК РФ, могут находиться на УСН при соблюдении установленных законом ограничений.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, осуществляющего выплаты в пользу физических лиц, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.
Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения головной организации, в состав которой входят ОП, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ОП.
Если ОП находится за границей, то уплата страховых взносов и представление расчетов по ним осуществляется организацией по месту своего нахождения.
В соответствие с п.7 ст.431 НК РФ организации – плательщики страховых взносов представляют отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, начисляющих выплаты физическим лицам в срок не позднее 30-числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Если у организации есть ОП, в которых производится подакцизная продукция, то декларация сдается в налоговую инспекцию по месту ОП, сюда же уплачивается и налог.
Если в отчетном периоде не было производства подакцизной продукции, то декларация не сдается.
Если российская организация имеет ОП, то она, как налоговый агент, обязана уплачивать НДФЛ по месту нахождения ОП, а отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно представлять не только в налоговую инспекцию по месту учета головной организации, но и в налоговые органы по месту учета ОП.
Согласно ст. 288 НК РФ, организации, имеющие ОП, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм налога на прибыль производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по ОП. А сумму налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъектов РФ, перечисляются по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого ОП.
Если у организации несколько ОП на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих ОП может не производиться, а уплачиваться в общей доле по всем ОП субъекта через одно заранее выбранное ОП. Для этого направляется Уведомление в срок до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Декларации по налогу на прибыль сдаются в налоговые органы по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.
Организации, в состав которых входят ОП, уплачивают налог на имущество организаций по местонахождению каждого ОП, по имуществу, подлежащему налогообложению, находящемуся на балансе ОП.
Сумма налога по каждому ОП определяется с учетом закона, действующего на территории субъекта РФ.
Налоговая база определяется отдельно по головной организации в отношении имущества, находящегося по месту учета самой организации.
В соответствии со ст.363 НК РФ уплатить транспортный налог следует по месту нахождения транспортных средств (месту их государственной регистрации в ГИБДД).Это может быть головная организация или любое ОП.
Если организация, в состав которой входят ОП, имеет земельные участки, то возникает обязанность уплачивать этот налог по месту нахождения таких участков. В случае отсутствия расчетного счета у ОП, то платит налог головная организация и она же сдает декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Согласно п.1 ст.143 НК РФ плательщиками НДС признаются:
Так как ОП не являются юридическими лицами, поэтому и не являются плательщиками НДС. За ОП НДС уплачивает головная организация.
