Когда мы используем обиходное выражение «налог на прибыль», обычно забываем, что это усечённый вариант. Полный - налог на прибыль организации. Само полное название указывает - плательщиками этого налога могут быть только юридические лица. ИП же, хоть и наделяется особым статусом, остаётся физическим лицом. А значит, всё, что касается только организаций, - это не про него. Однако налоги он платить должен, только другие.
Налог на прибыль организации даже юридические лица платят не все, а лишь те, что применяют общую систему налогообложения (ОСНО). Её вправе использовать и ИП, а при ряде условий и обязаны применять только её. Но и в этом случае у ИП другие обязательства. Налог на прибыль - это не про ИП.
Обязательства ИП перед бюджетом определяет система налогообложения, которую он выберет. Таких систем пять:
На ОСНО ИП перечисляет в бюджет:
Альтернатива налогу на прибыль - подоходный налог по ставке 13%. Он рассчитывается от разницы между тем, сколько ИП получил от своей деятельности и сколько на неё потратил.
Другие налоговые системы являются спецрежимами для малого бизнеса. Их ключевое отличие от общей системы состоит в том, что ИП платит всего один налог вместо трёх перечисленных.
Выбирать общую систему ИП стоит, если у него по факту крупный бизнес или его контрагентам предпочтительнее иметь дело с плательщиками НДС. В иных случаях лучше предпочесть другой вариант - меньше обязательств перед государством и бюрократии, а с ней на общей системе не справиться без бухгалтера.
ИП не платит налог на прибыль, но от других налогов не освобождён
ИП, начинающий применять упрощёнку, вправе выбирать между двумя вариантами:
ИП, который платит налог с дохода, при выручке в 100 тысяч рублей должен перечислить в бюджет 100 000 х 0,06 = 6 тыс. р. А если налог исчисляется с разницы доходов и расходов, которая при выручке в 100 тыс. рублей составила 30 тыс. р. - 30 000 х 0,15 = 4,5 тыс. р.
Сам я в бытность ИП выбрал УСН 6% из-за простоты расчёта налогов и минимума отчётности. Вариант с 15% предпочтителен, когда расходы съедают более 60% выручки.
Отличие ЕНВД в том, что при его исчислении за основу берутся не выручка или прибыль ИП, а показатели, по которым рассчитывается его заработок по умолчанию. Когда есть право применять вменёнку, бизнесмены зачастую отдают предпочтение ей, поскольку она представляется самым выгодным вариантом. Формула расчёта налога на первый взгляд выглядит самой сложной.
На основе получившегося результата вычисляется сумма налога. Максимальная ставка ЕНВД - 15%. Но власти регионов вправе устанавливать более низкую.
ИП в Севастополе в летний сезон сдаёт квартиру туристам. Физический показатель - площадь квартиры, равная 40 м 2 . К2 = 0,4. Базовая доходность = 1 тыс. рублей за м 2 .
ИП продаёт мужскую одежду в магазине площадью 20 м 2 . Базовая доходность = 1,8 тыс. рублей за м 2 . К2 = 1.
ИП сам ремонтирует обувь в мастерской. Базовая доходность = 7,5 тыс. рублей. К2 = 0,8. Физический показатель = 1 (сам ИП).
ИП перевозит грузы по региону, у него три машины. Базовая доходность = 6 тыс. рублей. Физический показатель = 3. К2 = 1.
Ставка единого сельскохозяйственного налога - 6% с разницы между доходами и расходами, а для сельхозпроизводителей из Крыма и Севастополя - 4%.
Если прибыль ИП составила 100 тыс. р., государству он должен перечислить 100 000 х 0,006 = 6 000 рублей. А в Крыму или Севастополе - 100 000 х 0,04 = 4 000 рублей.
С 2019 года ИП на ЕСХН придётся платить НДС и налог на имущество, не задействованное в сельскохозяйственных направлениях бизнеса. Впрочем, от НДС они смогут получить освобождение. В 2019 году такое право будет у ИП с годовой выручкой до 100 млн рублей, затем до 2022 года включительно этот лимит будет уменьшаться каждый год на 10 млн рублей.
Патентная система отличается от остальных тем, что в этом случае предпринимателю самому ничего рассчитывать не надо. За него это уже сделали налоговики региона, где он ведёт деятельность. Предпринимателю остаётся только выбрать срок, на который он приобретает патент, и оплатить его фиксированную стоимость. На этом его налоговые обязательства заканчиваются.
Когда у ИП больше одного вида деятельности и они подходят под правила разных систем налогообложения, допускается их совмещение. Например, у ИП кондитерский цех, магазин, где он реализует продукцию цеха, и бюро переводов. Он вправе по первому направлению применять УСН, по второму - вменёнку, а по третьему - патент.
ИП на ОСНО декларируют доход по форме 3-НДФЛ. Для неё разработан специальный бланк . Обычно декларацию за прошедший год надо сдавать до 30 апреля. Но если это выходной, можно сдать чуть позже - в ближайший будний день после Первомая. Например, в 2018 году крайним сроком было назначено 3 мая.
Есть несколько общих правил заполнения:
При заполнении можно воспользоваться образцом .
Отправить этот отчёт в ИФНС ИП может так:
Декларацию 3-НДФЛ оптимально заполнять в такой последовательности:
В верхней части титульного листа формы 3-НДФЛ пишутся данные ИП
В декларации заполняется каждая клетка - если данных нет, ставятся прочерки
В нижней части титульного листа формы 3-НДФЛ ставится подпись ИП или его представителя
Когда ИП на ОСНО сдаёт нулевую отчётность, титульный лист заполняется как обычно, а вот дальше есть некоторые тонкости. В разделе 1 ИП вносит ИНН, личные и паспортные данные, КБК, код ОКТМО, а в графе 010 проставляет тройку. Во всех пустых клеточках ставит прочерки. А остальные разделы не заполняет.
Если ИП не сдаст 3-НДФЛ вовремя, ему грозят такие наказания:
Сам я в бытность ИП сталкивался с санкцией по блокировке счёта, правда, по требованию не налоговой, а Пенсионного фонда. И по своему опыту должен сказать, что лучше этого не допускать. Ведь чтобы разблокировать счёт, придётся изрядно побегать. Так, мне пришлось потеребить представителей своего отделения фонда, чтобы добиться от них бумажки, подтверждающей, что все обязательства выполнены и претензий ко мне нет. Конечно, было это больше пяти лет назад, а сейчас я предпринимательскую деятельность уже не веду. Но уверен - приятного в этой процедуре по-прежнему мало.
Титульный лист налоговой декларации содержит сведения об ИП Раздел 1 заполняют после проведения всех расчётов Разделы 2 и 3 содержат расчёты налоговой базы и уплачиваемой в бюджет суммы На каждой странице внизу ставятся дата и подпись
Хотя ИП не платят налог на прибыль организации, это не значит, что у них нет обязательства делиться с государством частью дохода. Просто налоги, которые они должны платить, называются иначе. Но считаются тоже от прибыли, как её понимает государство, а то и вовсе от выручки, как в случае УСН с объектом налогообложения «доходы». А любые налоги надо вовремя платить и вовремя же об этом отчитываться.