Необходимость в формировании уведомления об участии в иностранных организациях появилась относительно недавно – с января 2015 года. Для ряда лиц этот документ является обязательным, при этом его составление происходит по определенной форме У-ИО.
ФАЙЛЫ
Данный документ должны подавать:
Кроме того, обязанность по формированию документа лежит и на некоторых иностранных компаниях, в том числе тех, которые имеют в пределах РФ подразделения и филиалы и считаются, соответственно, налогоплательщиками нашей страны.
Поводом для подачи уведомления становится как вступление в участники иностранной организации, так и выход из нее. При «переформатировании» долей также следует уведомить об этом контролирующие органы.
Уведомление подается в местное территориальное отделение налоговой службы, в период не позже тридцати дней (по календарю) с даты «входа», изменения доли или «выхода» из иностранной организации.
Иногда налоговики могут отказать в приеме подаваемых документов. Уведомление об участии в иностранных организациях в данном случае – не исключение. Правда, перечень поводов для отказа не такой уж и длинный:
Для исправления ситуации нужно исправить все недочеты и подать заявление повторно.
Неисполнение обязанности по передаче уведомления об участии в иностранных организациях может привести к серьезным последствиям в виде достаточно крупного штрафа (до нескольких десятков тысяч рублей).
При этом следует помнить о том, что целенаправленное сокрытие данного факта также ничем хорошим не закончится, поскольку на сегодняшний день налоговики имеют доступ к разным источникам информации (в том числе содействуют с налоговыми службами других государств в плане обмена сведениями).
Если вам понадобилось сформировать и отправить в налоговую инспекцию уведомление об участии в иностранных организациях, рекомендуем воспользоваться предлагаемыми ниже советами и посмотреть образец заполнения документа.
Для начала напомним о том, что бланк уведомления имеет унифицированный вид и он обязателен для применения.
Если после того, как уведомление было отправлено, налогоплательщик вдруг обнаруживает, что в нем была какая-то неточность, он вправе подать уточненное уведомление – никаких санкций за это не предусмотрено, главное – соблюсти сроки.
На первую страницу вверху уведомления вносятся данные о налогоплательщике: реквизиты компании, ее полное наименование (с расшифрованным организационно-правовым статусом). Здесь же указывается номер корректировки, код налогового органа и код налогоплательщика, причина формирования документа.
Нижняя часть страницы делится на два раздела. В левом сначала нужно указать код уведомителя (расшифровка дается тут же), затем внести его персональные и контактные данные, поставить подпись и дату заполнения.
Вторая страница уведомления заполняется в том случае, если речь ведется от имени физического лица. При этом, как уже говорилось выше, не играет роли то, является ли он гражданином только Российской Федерации, имеет двойное гражданство или вообще никакого. Вся информация, сюда вносимая, должна соответствовать паспорту или иному документу, удостоверяющему личность. Если уведомитель оставляет эту страницу пустой, он все равно должен поставить под ней свою подпись и дату (то же касается и других страниц документа).
На третьей странице содержатся сведения об иностранной организации, о которой идет речь. Сначала сюда нужно вписать ее название, причем на русском и английском языке.
Ниже вписывается код страны, регистрационный номер компании и адрес ее фактического местоположения, прочие известные данные. Затем следует отметить, какое отношение к организации имеет уведомитель: непосредственное, косвенное или и то и другое, число, месяц, год возникновения участия, долю и дату окончания (последнее — если документ подается в связи с выходом из организации).
Четвертая страница включает в себя информацию о российской компании-участнике иностранной организации. Вносимые сюда сведения должны быть идентичны учредительным бумагам фирмы.
На пятую страницу вписываются данные об участии в иностранной структуре без образования юр. лица (т.е. партнерстве, фонде, трасте, товариществе и т.п.).
На шестой странице указывается статус участника иностранной структуры без образования юр. лица, (т.е. кем является заявитель: учредителем такой компании, получателем дохода или контролирующим субъектом).
Наконец, последняя — седьмая страница, — раскрывает порядок косвенного участия уведомителя в иностранной компании: здесь указываются все звенья цепи, в которую входит иностранная организация, в которой, в свою очередь участвует уведомитель, а также прописываются порядковый номер его участия и принадлежащая ему доля.
Для отправки в налоговую службу уведомления можно воспользоваться одним из нескольких вариантов:
Если вы владеете бизнесом за рубежом, необходимо выполнять правила учета его деятельности. Как отчитываться по контролируемой иностранной компании, какова ответственность, в чем состоят основные возможные претензии со стороны государства.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это структура, которой полностью или частично владеет физическое или юридическое лицо. Данное лицо является налоговым резидентом РФ, но сама КИК не имеет такого статуса ().
На практике это означает, что когда коллективное образование, созданное для получения прибыли, выглядит зарегистрированным за рубежом и/или ведет там деятельность, на самом деле им владеет россиянин или российское юридическое лицо. В связи с этим в отношении организации и ее владельцев государство вводит ограничения и отдельные правила регулирования их взаимодействия.
В 2018 году существует несколько критериев, на основании которых компанию относят к иностранным контролируемым:
ИСБОЮЛ (или иностранная структура без образования юридического лица) – это такая организационно-правовая форма деятельности, которая:
Положение КИК в РФ регулируется на федеральном уровне и определяется:
Эти документы раскрывают:
В последние годы взят курс на деофшоризацию зарубежных активов. В связи с этим в законодательство РФ внесли ряд дополнений по поводу привлечения владельцев КИК к ответственности. Непредоставление информации и документов по таким компаниям может привести к штрафам:
Контролирующее лицо (физическое или юридическое) обязано выполнять требования НК РФ. В противном случае его привлекут к налоговой ответственности. Последствия для контролирующих лиц могут быть значительной, так как ФНС РФ вправе:
Собственники компаний за рубежом обязаны уведомить о своем бизнесе (подп. 3 п. 3 ст. 23, подп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ). Налоговые органы используют уведомление с целью получения информации для своих проверок.
Уведомление о КИК содержит информацию:
Также в документе должны быть реквизиты компании:
Форму уведомления и правила заполнения ФНС утвердила в . В нем подробно расписано, какие обязательные реквизиты содержит уведомление, что в них следует отразить. Рекомендации приведены для заполнения как физическим лицом, так и организацией. В зависимости от этого меняются необходимые реквизиты.
Сроки подачи уведомления закреплены НК РФ (п. 2 ст. 25.14). Оно подается не позднее 20 марта года после налогового периода, в котором доход в виде прибыли компании будет признаваться ее контролирующим лицом. В 2018 году уведомление подают за 2016 год, так как прибыль по итогам этого года признана доходом в 2017 году.
За неподачу или несвоевременную подачу уведомления о контролируемых иностранных компаниях либо предоставление ложных сведений законодатель установил ответственность (ст. 129.6 НК РФ).
Деофшоризация – это одно из наиболее приоритетных направлений, в рамках которого работают налоговые органы. В связи с этим они проявляют повышенное внимание к вопросам, связанным с реальными или возможными активами своих резидентов за рубежом.
Налоговые органы осуществляли ранее и продолжают производить сейчас проверки, чтобы выявить полную цепочку компаний, которые влияют на конкретную зарубежную структуру. Данные проверки осуществляются, когда есть основания, чтобы подозревать конечным российского владельца. Если собственник находится в России, иногда это означает совершенно другие подходы к налогообложению доходов такой зарубежной структуры.
Так, если компания является резидентом другого государства, практически всегда ее доход выведен из-под налогообложения в РФ. Но если налоговые органы докажут, что контролирующее лицо иностранной компании является резидентом России, к нему могут быть применены санкции в виде штрафов и пени и взысканы налоги с прибыли контролируемой организации.
Налоговые органы широко используют понятия «необоснованная налоговая выгода» и «конечный получатель дохода». Применительно к КИК это означает претензии в случае применения пониженных ставок при выплате, например, дивидендов иностранной компании. При таких выплатах применяют двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. Но если конечным получателем дохода является российское лицо, основания для льготных ставок отсутствуют. В такой ситуации претензия может быть как к тому, кто выплачивает дивиденды, так и к их конечному получателю.
Налоговые органы тщательно исследуют состав доходов, которые включаются в состав прибыли КИК. Если собственник не включит какую-либо статью доходов в налогооблагаемую прибыль, ФНС предъявит претензии. Информацию налоговые органы получают путем обмена с коллегами из других государств.
С 1 января 2015 года вступил в силу Закон «О налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний» (). В соответствии с указанным законом налоговые резиденты РФ должны уведомлять о своем участии в иностранных компаниях, если доля такого участия превышает 10%, а также уведомлять о контролируемых иностранных компаниях при доле участия в таких компаниях более 50% до 1 января 2016 года.
Изначально крайний срок уведомления об участии в иностранной компании был установлен на 1 апреля 2015 года. В конце марта 2015 г. были приняты поправки о переносе крайнего срока уведомления об участии на 15 июня 2015 г .
ФНС России Приказом от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@ утвердила форму и формат представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных компаниях, с которыми можно ознакомиться на официальном сайте ФНС по ссылке.
При этом форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях еще находится в разработке. Информация о подготовке соответствующих проектов была размещена на Едином портале по ссылке .
1. Заполнение формы уведомления об участии в иностранных компаниях. В Уведомлении должны быть указаны сведения о юридическом/физическом лице – налогоплательщике, об иностранной организации, в которой он имеет прямое, косвенное или смешанное участие, об иностранной структуре без образования юридического лица и иные сведения, в том числе раскрывается порядок участия в иностранной организации в случае косвенного участия. Юридические лица направляют уведомления в электронном виде (для этого в программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ» внесены соответствующие изменения). Для налогоплательщиков – физических лиц предусмотрена возможность подачи уведомления на бумажном носителе.
Стоимость наших услуг по заполнению формы о владении иностранными компаниями – 7,000 рублей.
2. Консультации по вопросам составления финансовой отчетности контролируемой иностранной компании. Закон предусматривает определенные особенности при подсчете прибыли иностранной компании в зависимости от ее местонахождения. Так, если контролируемая иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения, и если ее финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, то ее прибыль определяется по данным такой финансовой отчетности. В противном случае применяются соответствующие правила российского Налогового кодекса.
Стоимость консультаций по вопросам подготовки и сдачи финансовой отчетности КИК – от 10,000 рублей.
3. Налоговые консультации по закону о контролируемых иностранных компаниях. Специалисты нашей компании также готовы предоставить консультации по иным вопросам, возникающим в связи с принятием данного закона, в частности анализ рисков признания иностранной компании налоговым резидентом РФ, особенности применения соглашений об избежании двойного налогообложения и иные вопросы налогообложения деятельности иностранных компаний.
Стоимость индивидуальных налоговых консультаций по закону о КИК – от 5,000 рублей.
Мы также готовы провести семинар для вас и ваших сотрудников по вопросам действия нового закона ()
Дополнительную информацию по данным услугам можно получить у специалистов нашей компании.
Партнер
С 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами в России вступили в силу так называемые «деоффшоризационные» поправки в Налоговый кодекс РФ. Ниже приведен комплекс действий, которые необходимо осуществить физическому лицу в случае, если он зарегистрировал или купил акции иностранной компании.
| Основание для подачи | Приложение документов | Ответственность | ||
| 1) Возникновение
(регистрация компании или покупка акций) участия
(прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) в
компании: а) свыше 10% 2) Изменение доли (количества акций) или порядка участия (прямое, косвенное) в компании 3) Прекращение участия (ликивидация, продажа всех акций) в компании |
3 месяца с даты возникновения/прекращения/изменения контроля | Документы прикладывать НЕ требуется |
ст.129.6 НК РФ
50 000 руб. за каждую компаниюСрок давности — 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления об участии — по прошествии 3-х месяцев с даты возникновения/изменения/прекращения контроля — п.1 ст.113 НК РФ. Для компаний, зарегистрированных ДО 15 мая 2015 г. Уведомление об участии необходимо было подать в срок до 15 июня 2015 г. — с этой даты следует исчислять срок давности. Срок давности привлечения к ответственности по таким компаниям истечет 15 июня 2018 г. |
|
| Основание для подачи | Приложение документов | Ответственность | ||
| Контроль (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) над компанией:
1) свыше 25% |
до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК | 1) прибыль КИК
— меньше 30 млн руб. (за 2016 г.), п.6 ст.25.15 НК РФ
Подача Декларации 3-НДФЛ — не требуется ВАЖНО: Налоговый орган вправе запросить налогоплательщика представить любые документы, подтверждающие достоверность заявленных в Уведомлении сведений. В связи с чем, считаем, что тем, у кого прибыль КИК не превышает установленных порогов, необходимо быть готовым предоставить соответствующие подтверждающие документы — финансовую отчетность и аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения 2) прибыль КИК Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица. Документы прикладывать НЕ требуется Требуется подача Декларации 3-НДФЛ 3) «активная» компания(а также иные основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ) п.1 ст.25.13-1 НК РФ
9. У меня есть КИК, но я пока не решил, буду ли я ее «показывать» в России. Какая разница между тем, что я заявлю о ней сам с пропуском срока и уплатой штрафа либо заплачу тот же самый штраф после того, как налоговая о ней узнает?Штраф за неуведомление об участии в иностранной организации в срок влечет наложение штрафа в размере 50 000 руб. Даже если Вы подали уведомление сами, то штраф все равно необходимо будет заплатить. Если же ждать, когда налоговая сама узнает (а может и не узнает) о компании, то дополнительно Вы подвергаетесь риску наложения следующих штрафов: | ||
