Счет 03 «Вложения в материальные ценности» используют для обобщения сведений об имуществе, не используемом организацией в производственных целях, а приобретенных изначально для сдачи в аренду.
Активы - это оборотное и внеоборотное имущество фирмы. Оборотные средства -материалы, хозинвентарь, недорогие инструменты с небольшим сроком службы, внеоборотные - то, что не меняет материально-вещественной формы в процессе производства (оборудование, здания, земля и т.д.). В частности, к внеоборотным средствам относят и доходные вложения в материальные ценности. Они могут представлять собой самые разные виды имущества, однако приобретаются они изначально не для извлечения прибыли в ходе основных видов деятельности, а для передачи другим лицам или организациям по договору аренды (или лизинга).
Счет 03 схож по своим свойствам счетами внеоборотного имущества (01, 04). Он является активным, то есть по дебету отражают рост вложений, по кредиту - уменьшение (принятие к учету в качестве основных средств или НМА, различные ситуации выбытия - списание). Сч. 03 схож со сч. 01, 04 и другими свойствами: по ним начисляется амортизация (кроме определенных видов имущества: земля, сооружения), принятие к учету и формирование первоначальной стоимости происходит на вспомогательных счетах 07, 08, а уже после того, как актив отвечает всем требованиям ОС, НМА и доходных вложений, переносится в Дт учета внеоборотного имущества.
Стоимость активов, учитываемых на сч. 03, включает в себя все затраты на покупку, доставку, комиссию посредников, упаковку, консультирование, монтаж, таможенные платежи. Аналогично другим имущественным счетам, первоначальная учетная цена вложения не включает в себя НДС .
План счетов бухучета не регламентирует субсчета, применяемые организацией для сч. 03, однако оговаривается, что аналитика ведется по видам вложений и договорам с арендаторами. В связи с этим фирме может быть рекомендовано открытие субсчетов:
Подобно сч. 01, к сч. 03 может быть открыт субсчет «Выбытие», используемый при списании, ликвидации, продаже и т.д.
Рабочий план счетов ежегодно формируется бухгалтерией как часть учетной политики.
Применение счета регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.
Для целей бухучета поступление признают, когда произведены и документально подтверждены затраты, связанные с формированием стоимости доходных вложений.
Принятие объекта к учету оформляется проводками:
Дт 08 Кт 60 - затраты на покупку;
Дт 08 Кт 10 (70, 69)- учтены затраты на материалы (зарплату, страховые взносы), относящиеся к формированию материальных ценностей;
Дт 19 Кт 60 - выделен НДС;
Дт 03 Кт 08 - сформирована учетная стоимость вложения.
Сч. 03 не участвует напрямую в формировании учетной стоимости. Его задействуют только тогда, когда все затраты собраны на сч. 08.
Если фирма занимается строительством сложных технических объектов и сооружений, при оформлении поступления объектов ОС применяют сч. 07 «Оборудование к установке». На сч. 07 скапливаются все расходы на монтаж и подключение к коммуникациям, потом списывают с Кт сч. 07 в Дт сч. 08, и далее со сч. 08 в Дт сч.03.
Когда продают объекты доходных вложений. бухгалтер формирует остаточную стоимость, уменьшая первоначальную цену объекта (сч. 03) на сумму амортизации (счет 02):
Дт 62 Кт 91 - отражена продажа имущества;
Дт 91 Кт 68 - выделен НДС;
Дт 91 Кт 03 - списана остаточная стоимость.
Обязательный критерий правильного ведения бухучета - возможность выявления экономического результата от каждой продажи объекта имущества: если остаточная стоимость выше цены продажи, операция признается убыточной, если меньше - прибыльной. Таким образом, продажа актива влияет на формирование экономических итогов работы.
Ликвидация (полная или частичная) оформляется по схеме, схожей с проводками по реализации ОС - формируется остаточная стоимость и списывается на расходы:
Дт 02 Кт 03 - списана амортизация;
Дт 91 Кт 03 - списана на прочие расходы остаточная стоимость объекта.
Обычно ликвидацию проводят, когда имущество отработало срок полезного действия, полностью самортизировано, морально и физически устарело и не способно приносить экономическую выгоду. В такой ситуации сальдо сч. 03 равно сальдо сч. 02, и на формировании прибыли или убытка списание не повлияет.
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно.
Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
| по дебету | по кредиту |
|
08 Вложения во внеоборотные активы 80 Уставный капитал |
01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Применение плана счетов: счет 03
Учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Амортизация по квартире в бухгалтерском и налоговом... получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Предназначенное для предоставления в аренду имущество принимается... к учету на счете 03 ... на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ...
Из категории основных средств в категорию материально-производственных запасов? Организация осуществляет... счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 08 "Вложения... во внеоборотные активы" в дебет счетов 10 ... бухгалтерскому учету, приведенных в п. 2 Методических указаний*(3). С учётом изложенного... расходов путем начисления амортизации. *(3) Норма п. 82 Методических...
Этот выбор делает лизингодатель. В статье 3 Закона о лизинге зафиксировано, ... учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03, субсчет «Имущество... норме амортизации специальный коэффициент – 3. Норма амортизации с учетом коэффициента... для целей налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК... организация ежемесячно будет учитывать в прочих расходах 3 000 руб. (135 ... предмета аренды и продавца. Утверждено Приказом Минфина России от...
Денежных средств (п.8 ст.3 402 ФЗ). При отсутствии факта... соответствующую запись по счету 80. Если при реорганизации в пользу третьих лиц...) и при разделении (пункт 3 статьи 58). В соответствии с пунктом 5 ... начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам, специально сделано... начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам преобразованной организации...
Возникших юридических лиц (ч. 3 ст. 16 Закона N 402 ... Методические указания) (п. 8 ч. 3 ст. 21, ч. 1 ст... прибыли. То есть АО закрывает счет 99 "Прибыль и убытки... Начисление амортизации по основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам ООО производится... РФ для налогоплательщиков. А в силу п. 3 ст. 50 НК... РФ), заметим, что п. 3 ст. 55 НК РФ предусмотрено... 05.2014 N ГД-4-3/8919@, от 14.01. ... 2013 N ЕД-4-3/104@, от 07.12. ... 11.2010 N ШС-37-3/15203, УФНС России по...
По объекту, учтенному на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ... объекту, учтенному на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ... оборудование учитывается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" ... данных основных средств" (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК... на счет 01 "Основные средства" (или 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ... ;). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 ...
Приказом о передаче дел Шаг 3 . Инвентаризация имущества и обязательств... приеме-передаче дел. Шаг 3. Инвентаризация имущества и обязательств... по налоговому учету; План счетов бухгалтерского учета; Должностные инструкции работников... и последними банковскими выписками; 3) учет основных средств и... разделе описывается порядок учета финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности, займов и кредитов, расчетов... соответствие порядка учета законодательству; 3) состояние учета расчетов с...
Основные фонды на счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Незавершенные активы... расходы в отношении взятых в аренду и сданных в аренду объектов. 3. Исключен раздел 3 ... «Сделки с нематериальными основными фондами, совершенные в... отчетном году». В... иных классификаций не допускается. В графе 3 указывается номер амортизационной группы (от...
НДС? По общему правилу в силу абз. 3 п. 1 ст. 172 ... учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» допускалась в отношении: активов... переведен со счета 08 на счет 01 или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Однако такая... на каком-либо определенном счете, в том числе право налогоплательщика на... после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» . ... Как отмечено выше, согласно абз. 3 п. 1 ст. 172 НК... основании одного счета-фактуры частями в разных кварталах в течение трех...
Стоимости в Москве (фактически в 2016 году в Москве действует ставка 1,3%, ... заполнять строку 080 с коэффициентом 3/3 не нужно. Ведь сумма авансового... "Доходные вложения в материальные ценности") за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 ... равна: 1/3 – за I квартал; 3/3 – за II квартал; 3/3 – за III ... 000 руб. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 руб... 000 руб. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 руб... налоговая ставка. В нашем случае это 1,3%. В строке 080 указывается...
Средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»): недвижимое имущество... (п. 2 - п. 3) 1 2 3 4 7 2017 4 ... установленного организацией (не выше 3). В течение отчетного года амортизационные отчисления... уменьшаемого остатка с применением коэффициента 3. Рассчитаем годовую норму амортизации. ... (п. 2 - п. 3) 1 2 3 4 7 2017 4 ... применяемого способа начисления. Пример 3. Воспользуемся данными примера 1. ... 4 360 000 3 480 000 3 999 200 14 ... 4 320 000 3 360 000 3 926 400 15 ...
С осуществлением этих операций(п. 3, 295 Инструкции № 157н). Оценка доходов... доходам. Доходные операции отражаются в бухгалтерском учете с применением синтетических счетов 020500000 «Расчеты... от субсидии на осуществление капитальных вложений» 0 205 84 000** – 189 ... пользование или во временное пользование материальных ценностей по договорам операционной аренды, отражаются... НДС подстатьи 131 КОСГУ. Пример 3. Театр (бюджетное учреждение) заключил контракт... по налогу на прибыль (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК...
...), снижением ценности актива. Общие правила по применению счета 11400 приведены в п. ... детализация доходных и расходных статей КОСГУ. Поскольку аналитика счетов по расчетам в... «Материальные запасы – предметы лизинга», 107 40 «Предметы лизинга в пути». Название остальных счетов... предметов лизинга»); счет 10640 «Вложения в объекты финансовой аренды» (вместо «Вложения в предметы лизинга»). ... 30200) детализированы новыми аналитическими счетами; 3) добавлены счета для отражения бухгалтерских записей по...
Году Минфин в целях единообразия вводит дополнительную детализацию по доходным и... пользование или во временное пользование материальных ценностей по договорам операционной аренды, за... проценты по остаткам средств на счетах в ЦБ РФ и кредитных... услуг, работ для целей капитальных вложений, в том числе: расходы на... объектов; иные расходы, формирующие капитальные вложения в приобретаемый (создаваемый) объект недвижимости... , возникающего в результате обесценения, не связанного с их амортизацией; 3) статья...
Если он превышает 12 месяцев; 3) организация не предполагает последующую перепродажу... бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. Такие основные средства учитываются согласно Плану счетов бухгалтерского... .10.2001 № 94н, на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При этом согласно... Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной...
Какие материальные объекты и при каких условиях относятся к основным средствам, мы рассказывали в нашей . Одним из обязательных условий отнесения имущества к основным средствам является то, что объект предназначен для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации или для предоставления его за плату во временное владение или пользование (п. 4 ПБУ 6/01).
В том случае, когда объект основных средств предназначен исключительно для предоставления его за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода, он учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета такого рода вложений предусмотрен активный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (). Примерами доходных вложений могут быть приобретенные здание или помещение, предназначенные для сдачи в аренду.
Бухучет доходных вложений в материальные ценности ведется аналогично учету основных средств с той лишь разницей, что вместо счета 01 «Основные средства» используется счет 03.
Как и счет 01, счет 03 – активный. Соответственно, по дебету отражается поступление активов, а по кредиту – их выбытие.
Так, при принятии к учету доходных вложений в материальные ценности их первоначальная стоимость, сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», относится в дебет счета 03 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 03 – Кредит счета 08
Амортизация по доходным вложениям начисляется так:
Дебет счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»
При выбытии доходных вложений к счету 03 может быть открыт субсчет 03/В (выбытие).
В этом случае, учетная стоимость выбывающего актива списывается так:
Дебет счета 03/В – Кредит счета 03
Затем списывается накопленная на момент выбытия амортизация объекта доходных вложений:
Дебет счета 02 - Кредит счета 03/В
Остаточная стоимость выбывающего при продаже актива списывается так:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит счета 03/В
Конечно, выбытие актива может быть не только при продаже, но и, например, при безвозмездной передаче, в результате недостачи или порчи, при передаче в уставный капитал другой организации и т.д. В целом учет выбытия доходных вложений в материальные ценности аналогичен подобным операциям с основными средствами. О типовых записях при этом мы рассказывали в нашем
Доходные вложения в материальные ценности: счет бухучета и определение
Счет 03 бухгалтерского учета - это активный счет, предназначенный для отражения сведений о наличии и движении вложений хозяйствующего субъекта в движимое и недвижимое имущество и другие ценности, предоставляемые этим хозсубъектом за плату во временное владение и пользование с определенной целью — получить доход.
Именно дальнейшая цель использования актива предопределяет, на каком счете он отразится. Если объект планируется использовать в процессе осуществления основной деятельности, например при производстве продукции, то его следует отнести на счет 01. Если же назначение актива — сдача в аренду/лизинг, то он должен быть учтен на счете 03.
На счете 03 доходные вложения в материальные ценности учитываются по первоначальной стоимости, которая должна формироваться по нормам ПБУ 6/01. В данную стоимость могут входить:
Как и другие основные средства, приносящие доход, активы со счета 03 также амортизируются, сумма начисленной амортизации накапливается на счете 02 .
Аналитика по счету 03 организуется по видам, арендаторам (лизингополучателям) и отдельным объектам матценностей.
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» располагается в разделе 1 плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Данный раздел называется «Внеоборотные активы».
Доходные вложения в матценности отражаются в бухотчетности, а точнее в балансе, по остаточной стоимости в составе внеоборотных активов по одноименной строке 1160 раздела 1. Информация о доходных вложениях также подлежит раскрытию в пояснениях к бухбалансу и отчету о финрезультатах (п. 32 ПБУ 6/01; таблица 2 из приложения 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Остаточная стоимость доходных вложений в балансе определяется путем вычитания кредитового сальдо по счету 02, относящегося именно к доходным вложениям, из дебетового сальдо по счету 03.
Как и остальные активы компании, активы со счета 03 подлежат инвентаризации. Она проводится с целью выявить соответствие имеющихся объектов данным бухгалтерского учета, а также проверить фактическое состояние этих объектов.
Не знаете свои права?
Принципы инвентаризации по счету 03 ничем не отличаются от принципов инвентаризации, проводимой по основным средствам, собранным на счете 01. Также издается приказ о ее проведении, создается комиссия, которая непосредственно исследует активы и проверяет наличие документов о праве собственности хозсубъекта на эти объекты, по результатам проведения составляется опись и сличительная ведомость .
ВАЖНО! Инвентаризационные описи по форме ИНВ-1 составляются отдельно на объекты основных средств, используемые в самой организации и учтенные на счете 01, и отдельно на объекты, учтенные на счете 03.
Однако свои нюансы имеются, ведь активы со счета 03 зачастую являются сданными в аренду/лизинг и, соответственно, располагаются за пределами организации. Так, может потребоваться дополнительно:
Вполне возможны и другие действия при проведении инвентаризации оговариваемых объектов, все зависит от специфики деятельности хозсубъекта.
В целях ведения корректного учета к счету 03 могут быть открыты такие субсчета:
Субсчетов может понадобиться и больше, все они должны быть закреплены в рабочем плане счетов.
В инструкции по применению плана счетов (по приказу № 94н) нам предлагаются счета, с которыми счет 03 может корреспондировать по дебету и кредиту. На этом основании приведем примеры проводок, составляемых с участием оговариваемого счета.
Познакомится с основными бухгалтерскими записями и научиться правильно составлять проводки наши читатели смогут при прочтении этой статьи .
Итак, мы разобрались, что доходные вложения в материальные ценности — это активы, которые приобретаются не для собственного использования, а для сдачи в аренду/лизинг. Специально для таких активов выделен отдельный счет в плане счетов — 03. Бухгалтерская отчетность также содержит информацию о доходных вложениях. Как и любое другое имущество, основные средства со счета 03 подлежат инвентаризации. В материале мы привели проводки, в которых одним из корреспондирующих счетов выступает счет 03.
Счет 03 используется для учета и анализа информации об имуществе, приобретенном предприятием для получения дополнительного дохода. В статье вы узнаете о категориях такого имущества и видах получаемого от него дохода, а также об особенностях учета операций по счету 03.
Под доходными вложениями понимают средства, капитализированные в виде приобретенных материальных ценностей с целью получения дополнительных выгод от их использования. Основными видами доходных вложений являются здания, помещение, производственное и иное оборудование, автотранспорт и прочие основные средства.
Для получение дохода от вложений организации, как правило, на платной основе передают ценности во временное пользование и владение другим предприятиям и организациям. Основанием для передачи имущества выступает договор (аренды, лизинга и т.п.), а также акт приема-передачи, подтверждающий факт получения ценностей арендатором.
Современная практика показывает, что имуществом, выступающим в качестве доходных вложений, чаще всего являются автомобили (услуги автопроката) и помещения (жилые и производственные).
Счет 03 используется предприятиями, приобретающими имущество с целью получения от него дополнительного дохода. Приобретенное оборудование, здания, основные средства, земельные участки учитываются по Дт 03 (списываются с Кт 08). При выбытии имущества в результате реализации и ликвидации сумма операции отражается проводкой по Кт 03. Данной операцией проводится списание балансовой стоимость материальных ценностей, суммы накопленного износа, а также отражаются расходы в виде суммы остаточной стоимости имущества, учтенного на балансе.
В таблице ниже рассмотрены основные бухгалтерские проводки:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Документ-основание |
| 03 | 08 | Принято к учету оборудование, приобретенное для передачи в лизинг | Акт приема-передачи |
| 03 | 80 | Отражена стоимость доходных вложений, принятых в качестве вклада в уставный капитал | Протокол решения правления |
| 94 | 03 | Признана недостача (порча) автомобиля, используемого для сдачи в аренду | Акт списания |
| 03 | 76 | Арендатором возвращено помещения, ранее полученное в аренду. Помещение принято в учету у арендодателя | Акт приема-передачи |
| 03 | 83 | Отражена сумма переоценки доходных вложений | Ведомость переоценки |
| 99 | 03 | Стоимость доходных вложений учтена в составе чрезвычайных расходов | Акт списания |
| 91.2 | 03 | Списана балансовая стоимость помещения, переданного арендатору | Акт приема-передачи |
Для подробного рассмотрения особенностей учета операций по счету 03 используем примеры типовых ситуаций.
Пример №1.
Допустим, АО “Колосок” приобрел у ООО “Сельхозтехник” машинно-тракторный агрегат для предпосевной обработки почвы по цене 484.620 руб., НДС 73.925 руб. 25.03.2016 “Колосок” заключил договор лизинга с ООО “Фермер”, согласно которого осуществлена передача трактора в аренду. Срок полезного использования для машинно-тракторного агрегата установлен 7 лет.
Операции по приобретению трактора и передачи его в аренду бухгалтер “Колоска” отразил так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 08 | 60 | Учтена сумма расходов на трактор, приобретенный у ООО “Сельхозтехник” для последующей передачи в лизинг (484.620 руб. – 73.925 руб.) | 410.695 руб. | Договор купли-продажи, товарная накладная |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС от стоимости приобретенного машинно-тракторного агрегата | 73.925 руб. | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Произведена оплата “Сельхозтехнику” за приобретенный трактор | 484.620 руб | Платежное поручение |
| 03 Имущество в собственности | 08 | К учету поступил трактор, приобретенный у ООО “Сельхозтехник” для последующей передачи в лизинг | 410.695 руб. | Акт приема-передачи |
| 68 НДС | 19 | Сумма НДС по приобретенному трактору принята к вычету | 73.925 руб. | Счет-фактура |
| 03 Имущество в лизинге | 03 Имущество в собственности | Проведена передача трактора “Фермеру” по договору аренды | 410.695 руб. | Акт приема-передачи |
| 20 | 02 | Отражена сумма амортизации, начисленной на машинно-тракторный агрегат, за апрель 2016 (410.695 руб. / 7 лет / 12 мес.) | 4.889 руб. | Амортизационная ведомость |
Пример №2.
Рассмотрим ситуацию, когда при покупке имущества для сдачи в лизинг организация понесла дополнительные расходы, оплаченные через подотчетное лицо.
Деятельность АО “Кладовщик” связана со сдачей в аренду складских и прочих хозяйственных помещений.
В феврале 2016 “Кладовщик”:
Установлено, что срок полезного использования помещения под склад составляет 11 лет.
Вот как были отражены вышеуказанные операции в учете “Кладовщика”:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 08 | 60 | Учтена сумма расходов на продовольственный склад, приобретенный у “Монолита” для последующей передачи в лизинг (1.240.600 руб. – 189.244 руб.) | 1.051.356 руб. | Договор купли-продажи, акт приема-передачи, свидетельство права собственности |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС от стоимости приобретенного помещения под склад | 189.244 руб. | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Произведен расчет с АО “Монолит” | 1.240.600 руб. | Платежное поручение |
| 71 | 50 | Исаеву выдан аванс на хознужды (проведение расчетов по оформлению складского помещения) | 2.760 руб. | Расходный кассовый ордер |
| 08 | 71 | Савельевым получены разрешительные документы на помещение | 2.760 руб. | Авансовый отчет |
| 03 Имущество в собственности | 08 | Стоимость помещения отражена в составе доходных вложений (1.051.356 руб. + 2.760 руб.) | 1.054.116 руб. | Договор купли-продажи, акт приема-передачи, свидетельство права собственности, разрешительные документы |
| 68 НДС | 19 | Учтен вычет НДС по приобретенному помещению | 189.244 руб. | Счет-фактура |
| 03 Имущество в лизинге | 03 Имущество в собственности | Отражена передача склада в пользование ООО “Продукты Плюс” | 1.054.116 руб. | Акт приема-передачи |
| 20 | 02 | Проведена сумма начисленной амортизации на помещение в лизинге (1.054.116 руб. / 11 лет / 12 мес.) | 7.986 руб. | Амортизационная ведомость |
Пример №1.
Деятельность АО “Сапфир” связана с предоставлением в аренду и обслуживанием оборудования для кондитерских и пекарен. В ноябре 2015 руководство “Сапфира” приняло решение продать ротационную печь, которая ранее использовалась для сдачи в аренду, хлебопекарне “Булочник” по цене 523.800 руб., НДС 79.902 руб.
На момент реализации печь учитывалась на балансе “Сапфира”:
Расходы на доставку печи “Сапфир” взял на себя, оплатив транспортной компании “Метеор” сумму 1.860 руб. Расчеты с “Метеором” произведены посредством подотчетного лица, сотрудника отдела продаж Соловьева К.Д.
Выбытие оборудования бухгалтер “Сапфира” учел таким образом:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 76 | 91.1 | Учтена сумма задолженности “Булочника” по приобретению печи | 523.800 руб. | Договор купли-продажи, акт приема-передачи |
| 91.2 | 68 НДС | Проведена сумма начисленного НДС на реализуемое оборудование | 79.902 руб. | Счет-фактура |
| 03 Выбытие доходных вложений | 03.1 | Отражено списание ротационной печи (балансовая стоимость) | 503.630 руб. | Акт списания ОС |
| 02 | 03 Выбытие доходных вложений | Отражено списание износа, начисленного на реализуемую ротационную печь | 341.900 руб. | Акт списания ОС |
| 91.2 | 03 Выбытие доходных вложений | Учтены расходы в связи со списанием остаточной стоимости печи (503.630 руб. – 341.900 руб.) | 161.730 руб. | Акт списания ОС |
| 91.2 | 71 | Отражены расходы на транспортировку печи, оплаченные компании “Метеор” через Соловьева | 1.860 руб. | Авансовый отчет |
| 51 | 76 | Зачислена оплата от “Булочника” за реализованную печь | 523.800 руб. | Банковская выписка |
| 91.9 | 99 | Учтена сумма прибыли от реализации ротационной печи (523.800 руб. – 79.902 руб. – 161.730 руб. – 1.860 руб.) | 280.308 руб. | Отчет о прибыли и убытках |
